用戶名: 密碼: 取回密碼
    
所在位置:188竞彩足球比分首页 >> 執業監管 >> 執業監管 >> 正文

關于對2019年度資產評估行業檢查問題處理的通報

2019/11/19 14:14:55  閱讀:

188竞彩足球比分首页 www.695738.live  

魯評協〔201978

 

各資產評估機構:

根據《中華人民共和國資產評估法》《資產評估行業財政監督管理辦法》《2019年資產評估行業執業質量自律檢查工作方案》(中評協〔20198號)《資產評估執業質量自律檢查辦法》及《關于開展2019年度資產評估行業檢查工作的通知》(魯評協〔201937號)的具體要求,協會組織開展了2019年度資產評估行業實地檢查。為了強化行業自律,樹立行業權威,維護行業整體利益,規范資產評估師和資產評估機構的執業行為,提高資產評估執業質量,加強行業自律懲戒力度,經懲戒委員會表決通過,決定給予檢查發現問題嚴重的濟南天和信資產評估事務所、淄博眾誠資產評估事務所、濟寧中興資產評估不動產評估有限公司和山東林海房地產資產價格評估有限公司等4家資產評估機構“行業內通報批評”的行業懲戒,給予存在問題較多的聊城1家評估機構“訓誡”的行業懲戒。責令以上5家資產評估機構在3個月內整改,整改期滿向協會提交整改報告,協會將組織人員進行復查。懲戒結果將錄入行業誠信檔案。予以通報批評的資產評估機構存在的問題如下:

一、濟南天和信資產評估事務所

資產評估報告檢查發現的共性問題:

1.評估報告內容缺失與規范性方面

評估報告聲明不規范、價值類型定義不準確、評估假設缺乏對應性、資產評估委托合同內容不完整等。

2.評估工作底稿缺失與規范性方面

缺少獨立性分析、資產評估申報表、三級復核未簽字等。

資產評估報告具體檢查意見:

報告1:濟南市XXX股份有限公司擬處置部分債權資產評估報告

(一)被檢查資產評估報告基本情況

2018813日出具濟天和信評報字(2018)第003評估報告,評估類型:其他,簽字資產評估師:呂海英、劉會麗,評估基準日:2018731日,評估項目:濟南市XXX股份有限公司擬處置部分債權資產評估報告,評估價值:1833.20萬元。   

(二)評估報告存在的問題 

1.聲明內容不規范,沒有按新評估準則要求更新,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》第十二條的相關規定“資產評估報告的聲明通常包括以下內容:(一)本資產評估報告依據財政部發布的資產評估基本準則和中國資產評估協會發布的資產評估執業準則和職業道德準則編制。(二)委托人或者其他資產評估報告使用人應當按照法律、行政法規規定和資產評估報告載明的使用范圍使用資產評估報告;委托人或者其他資產評估報告使用人違反前述規定使用資產評估報告的,資產評估機構及其資產評估專業人員不承擔責任。(三)資產評估報告僅供委托人、資產評估委托合同中約定的其他資產評估報告使用人和法律、行政法規規定的資產評估報告使用人使用;除此之外,其他任何機構和個人不能成為資產評估報告的使用人。(四)資產評估報告使用人應當正確理解和使用評估結論,評估結論不等同于評估對象可實現價格,評估結論不應當被認為是對評估對象可實現價格的保證。(五)資產評估報告使用人應當關注評估結論成立的假設前提、資產評估報告特別事項說明和使用限制。(六)資產評估機構及其資產評估專業人員遵守法律、行政法規和資產評估準則,堅持獨立、客觀、公正的原則,并對所出具的資產評估報告依法承擔責任。(七)其他需要聲明的內容。”

2.行為依據未列示相關決議,法律依據缺少《中華人民共和國公司法》,《企業會計準則》缺少相應的文件號,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》的相關規定。

3.資產評估報告的使用限制說明未按照準則更新,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》第二十六條的相關規定“資產評估報告的使用限制說明應當載明:(一)使用范圍;(二)委托人或者其他資產評估報告使用人未按照法律、行政法規規定和資產評估報告載明的使用范圍使用資產評估報告的,資產評估機構及其資產評估專業人員不承擔責任;(三)除委托人、資產評估委托合同中約定的其他資產評估報告使用人和法律、行政法規規定的資產評估報告使用人之外,其他任何機構和個人不能成為資產評估報告的使用人;(四)資產評估報告使用人應當正確理解評估結論。估結論不等同于評估對象可實現價格,評估結論不應當被認為是對評估對象可實現價格的保證。”

4.缺少委托方及資產占有方承諾函。

(三)評估說明存在的問題 

1.企業關于進行資產評估有關事項的說明缺少蓋章。

2.評估說明第9頁,對評估對象中評估目的的描述與評估報告不一致。

(四)底稿存在的問題

1.業務基本事項記錄缺項,缺少資產評估報告使用范圍、資產評估報告提交期限及方式、評估服務費及支付方式等,不符合《資產評估執業準則——資產評估程序》第八條“資產評估機構受理資產評估業務前,應當明確下列資產評估業務基本事項:(一)委托人、產權持有人和委托人以外的其他資產評估報告使用人;(二)評估目的;(三)評估對象和評估范圍;(四)價值類型;(五)評估基準日;(六)資產評估項目所涉及的需要批準的經濟行為的審批情況;(七)資產評估報告使用范圍;(八)資產評估報告提交期限及方式;(九)評估服務費及支付方式;(十)委托人、其他相關當事人與資產評估機構及其資產評估專業人員工作配合和協助等需要明確的重要事項。”

2.針對專業勝任能力、獨立性進行分析評價不完整,缺少專家工作的獨立性可能受到影響等,不符合《資產評估執業準則——資產評估程序》第九條資產評估機構應當對專業能力、獨立性和業務風險進行綜合分析和評價。受理資產評估業務應當滿足專業能力、獨立性和業務風險控制要求,否則不得受理。

3.業務約定書中評估目的與評估報告不一致;缺少委托人的住所、合同當事人簽字或者蓋章的時間,不符合《資產評估執業準則——資產評估委托合同》第六條“資產評估委托合同通常包括下列內容:(一)資產評估機構和委托人的名稱、住所、聯系人及聯系方式;(二)評估目的;(三)評估對象和評估范圍;(四)評估基準日;(五)評估報告使用范圍;(六)評估報告提交期限和方式;(七)評估服務費總額或者支付標準、支付時間及支付方式;(八)資產評估機構和委托人的其他權利和義務;(九)違約責任和爭議解決;(十)合同當事人簽字或者蓋章的時間;(十一)合同當事人簽字或者蓋章的地點。

4.資產申報表蓋章不完整。

5.專家打分后的綜合受償率最終取值未說明采用的匯總方法,不符合《資產評估準則—工作底稿》第十一條的相關規定。

6.三級復核缺少簽字。

7.工作底稿目錄和索引不完整,不符合《資產評估執業準則——資產評估檔案》第十四條“資產評估專業人員應當根據資產評估業務特點和工作底稿類別,編制工作底稿目錄,建立必要的索引號,以反映工作底稿間的勾稽關系。”

報告2:德州市XXX資產處置項目資產評估報告

(一)被檢查資產評估報告基本情況

2018113日出具濟天和信評報字(2018)第001號評估報告,評估類型:單項資產,簽字注冊資產評估師:呂海英、劉會麗,評估基準日:20171231日,評估項目:德州市XXX資產處置項目資產評估報告,評估價值:2.04萬元。

(二)評估報告中存在的問題

1.聲明內容不規范,沒有按新評估準則要求更新,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》第十二條的相關規定“資產評估報告的聲明通常包括以下內容:(一)本資產評估報告依據財政部發布的資產評估基本準則和中國資產評估協會發布的資產評估執業準則和職業道德準則編制。(二)委托人或者其他資產評估報告使用人應當按照法律、行政法規規定和資產評估報告載明的使用范圍使用資產評估報告;委托人或者其他資產評估報告使用人違反前述規定使用資產評估報告的,資產評估機構及其資產評估專業人員不承擔責任。(三)資產評估報告僅供委托人、資產評估委托合同中約定的其他資產評估報告使用人和法律、行政法規規定的資產評估報告使用人使用;除此之外,其他任何機構和個人不能成為資產評估報告的使用人。(四)資產評估報告使用人應當正確理解和使用評估結論,評估結論不等同于評估對象可實現價格,評估結論不應當被認為是對評估對象可實現價格的保證。(五)資產評估報告使用人應當關注評估結論成立的假設前提、資產評估報告特別事項說明和使用限制。(六)資產評估機構及其資產評估專業人員遵守法律、行政法規和資產評估準則,堅持獨立、客觀、公正的原則,并對所出具的資產評估報告依法承擔責任。(七)其他需要聲明的內容。”

2.價值類型清算價值的定義不標準,不符合《資產評估價值類型指導意見》第八條“清算價值是指評估對象處于被迫出售、快速變現等非正常市場條件下的價值估計數額。”

3.評估方法采用清算價格法錯誤,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》的相關規定。

4.正文中其他報告使用人內容不完整,缺少法律、行政法規規定的資產評估報告使用人。不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》第十五條“資產評估報告使用人包括委托人、資產評估委托合同中約定的其他資產評估報告使用人和法律、行政法規規定的資產評估報告使用人。”

5.法律依據缺少《中華人民共和國資產評估法》,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》的相關規定。

6.資產評估報告的使用限制說明未按照準則更新,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》第二十六條的相關規定“資產評估報告的使用限制說明應當載明:(一)使用范圍;(二)委托人或者其他資產評估報告使用人未按照法律、行政法規規定和資產評估報告載明的使用范圍使用資產評估報告的,資產評估機構及其資產評估專業人員不承擔責任;(三)除委托人、資產評估委托合同中約定的其他資產評估報告使用人和法律、行政法規規定的資產評估報告使用人之外,其他任何機構和個人不能成為資產評估報告的使用人;(四)資產評估報告使用人應當正確理解評估結論。估結論不等同于評估對象可實現價格,評估結論不應當被認為是對評估對象可實現價格的保證。”

7.委托方及資產占有方承諾函未蓋章。

(三)底稿存在的問題

1.現場勘查記錄不完整,不符合《資產評估準則—工作底稿》第十一條的相關規定。

2.缺少針對專業勝任能力、獨立性進行分析評價,不符合《資產評估執業準則——資產評估程序》第九條資產評估機構應當對專業能力、獨立性和業務風險進行綜合分析和評價。受理資產評估業務應當滿足專業能力、獨立性和業務風險控制要求,否則不得受理。

3.業務約定書評估目的與評估報告不一致;缺少委托人的住所、合同當事人簽字或者蓋章的時間,不符合《資產評估執業準則——資產評估委托合同》第六條“資產評估委托合同通常包括下列內容:(一)資產評估機構和委托人的名稱、住所、聯系人及聯系方式;(二)評估目的;(三)評估對象和評估范圍;(四)評估基準日;(五)評估報告使用范圍;(六)評估報告提交期限和方式;(七)評估服務費總額或者支付標準、支付時間及支付方式;(八)資產評估機構和委托人的其他權利和義務;(九)違約責任和爭議解決;(十)合同當事人簽字或者蓋章的時間;(十一)合同當事人簽字或者蓋章的地點。

4.資產申報表蓋章不完整。

5.缺少現場勘查記錄;評估計算過程不完整;不符合《資產評估準則—工作底稿》第十一條的相關規定:操作類工作底稿的內容因評估目的、評估對象和評估方法等不同而有所差異,通常包括以下內容:①現場調查記錄與相關資料,包括:委托方提供的資產評估申報資料,現場勘查記錄,函證記錄,主要或者重要資產的權屬證明材料,與評估業務相關的財務、審計等資料,其他相關資料;②收集的評估資料,包括:市場調查及數據分析資料,相關的歷史和預測資料,詢價記錄,其他專家鑒定及專業人士報告,委托方及相關當事方提供的說明、證明和承諾,其他相關資料;③評定估算過程記錄,包括:重要參數的選取和形成過程記錄,價值分析、計算、判斷過程記錄,評估結論形成過程記錄,其他相關資料。

6.三級復核缺少簽字。

7.缺少工作底稿目錄和索引編號,不符合《資產評估執業準則——資產評估檔案》第十四條“資產評估專業人員應當根據資產評估業務特點和工作底稿類別,編制工作底稿目錄,建立必要的索引號,以反映工作底稿間的勾稽關系。”

報告3:山東省XXX清算項目資產評估報告

(一)被檢查資產評估報告基本情況

20180802日出具濟天和信評報字(2018)第002號評估報告,評估類型:組合資產,簽字資產評估師:呂海英、代吉蘭,評估基準日:20180630日,評估項目:山東省XXX清算項目資產評估報告;評估價值:0.67萬元。

(二)評估報告中存在的問題

1.評估聲明內容不規范,缺項不完整,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》第十二條“資產評估報告的聲明通常包括以下內容:(一)本資產評估報告依據財政部發布的資產評估基本準則和中國資產評估協會發布的資產評估執業準則和職業道德準則編制。(二)委托人或者其他資產評估報告使用人應當按照法律、行政法規規定和資產評估報告載明的使用范圍使用資產評估報告;委托人或者其他資產評估報告使用人違反前述規定使用資產評估報告的,資產評估機構及其資產評估專業人員不承擔責任。(三)資產評估報告僅供委托人、資產評估委托合同中約定的其他資產評估報告使用人和法律、行政法規規定的資產評估報告使用人使用;除此之外,其他任何機構和個人不能成為資產評估報告的使用人。(四)資產評估報告使用人應當正確理解和使用評估結論,評估結論不等同于評估對象可實現價格,評估結論不應當被認為是對評估對象可實現價格的保證。(五)資產評估報告使用人應當關注評估結論成立的假設前提、資產評估報告特別事項說明和使用限制。(六)資產評估機構及其資產評估專業人員遵守法律、行政法規和資產評估準則,堅持獨立、客觀、公正的原則,并對所出具的資產評估報告依法承擔責任。(七)其他需要聲明的內容。”

2.評估摘要價值類型不符合準則規范,與報告正文價值類型不符,摘要內容不完整不規范,應披露完整的特殊事項;

3.評估報告正文沒有按照新準則的要求書寫,評估報告法律依據缺少《中華人民共和國資產評估法》等,準則依據全部已作廢;

4.評估報告中價值類型的定義不符合準則要求,《資產評估價值類型指導意見》第八條“清算價值是指評估對象處于被迫出售、快速變現等非正常市場條件下的價值估計數額。”

5.評估方法不符合準則要求,同時缺少對評估方法適用性的分析,根據《資產評估執業準則——機器設備》第十九條 執行機器設備評估業務,應當根據評估目的、 評估對象、價值類型、資料收集等情況,分析成本法、市場 法和收益法三種資產評估基本方法的適用性,選擇評估方法。同時,《資產評估執業準則——資產評估報告》第二十一條“資產評估報告應當說明所選用的評估方法及其理由,因適用性受限或者操作條件受限等原因而選擇一種評估方法的,應當在資產評估報告中披露并說明原因。”

6.評估假設中一般假設“非公開市場假設”錯誤,缺少 “變現假設”,根據《資產評估執業準則——機器設備》第十一條資產評估專業人員應當根據機器設備的預期用途和評估目的,明確評估假設。包括:(一)繼續使用或者變現;(二)原地使用或者移地使用; (三)現行用途使用或者改變用途使用。

(三)底稿存在的問題

1.缺少評估基本事項記錄,不符合《資產評估執業準則——資產評估程序》第五條“資產評估基本程序包括:明確業務基本事項;訂立業務委托合同;編制資產評估計劃;進行評估現場調查;收集整理評估資料;評定估算形成結論;編制出具評估報告;整理歸集評估檔案。資產評估機構及其資產評估專業人員應當根據資產評估業務的具體情況以及重要性原則確定所履行各基本程序的繁簡程度。資產評估機構及其資產評估專業人員不得隨意減少資產評估基本程序。”

2.缺少針對獨立性進行分析評價,不符合《資產評估執業準則——資產評估程序》第九條“資產評估機構應當對專業能力、獨立性和業務風險進行綜合分析和評價。受理資產評估業務應當滿足專業能力、獨立性和業務風險控制要求,否則不得受理。”

3.資產評估委托合同不完整,缺少評估報告使用范圍,評估收費沒有填寫,不符合《資產評估執業準則——資產評估委托合同》第四條“資產評估委托合同應當由資產評估機構的法定代表人(或者執行合伙事務合伙人)簽字并加蓋資產評估機構印章。”第六條“資產評估委托合同通常包括下列內容:(一)資產評估機構和委托人的名稱、住所、聯系人及聯系方式;(二)評估目的;(三)評估對象和評估范圍;(四)評估基準日;(五)評估報告使用范圍;(六)評估報告提交期限和方式;(七)評估服務費總額或者支付標準、支付時間及支付方式;(八)資產評估機構和委托人的其他權利和義務;(九)違約責任和爭議解決;(十)合同當事人簽字或者蓋章的時間;(十一)合同當事人簽字或者蓋章的地點。

4.缺少資產評估申報表。

5.現場勘查記錄、詢價記錄和評估計算過程不完整,不符合《資產評估準則—工作底稿》第十一條的相關規定:操作類工作底稿的內容因評估目的、評估對象和評估方法等不同而有所差異,通常包括以下內容:①現場調查記錄與相關資料,包括:委托方提供的資產評估申報資料,現場勘查記錄,函證記錄,主要或者重要資產的權屬證明材料,與評估業務相關的財務、審計等資料,其他相關資料;②收集的評估資料,包括:市場調查及數據分析資料,相關的歷史和預測資料,詢價記錄,其他專家鑒定及專業人士報告,委托方及相關當事方提供的說明、證明和承諾,其他相關資料;③評定估算過程記錄,包括:重要參數的選取和形成過程記錄,價值分析、計算、判斷過程記錄,評估結論形成過程記錄,其他相關資料。

報告4:山東省XXX清算項目資產評估報告

(一)被檢查資產評估報告基本情況

20181130日出具濟天和信評報字(2018)第004號評估報告,評估類型:組合資產,簽字資產評估師:呂海英、代吉蘭,評估基準日:20180131日,評估項目:山東省XXX清算項目資產評估報告;評估價值:107.15萬元。    

(二)評估報告中存在的問題

1.評估聲明內容不規范,缺項不完整,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》第十二條“資產評估報告的聲明通常包括以下內容:(一)本資產評估報告依據財政部發布的資產評估基本準則和中國資產評估協會發布的資產評估執業準則和職業道德準則編制。(二)委托人或者其他資產評估報告使用人應當按照法律、行政法規規定和資產評估報告載明的使用范圍使用資產評估報告;委托人或者其他資產評估報告使用人違反前述規定使用資產評估報告的,資產評估機構及其資產評估專業人員不承擔責任。(三)資產評估報告僅供委托人、資產評估委托合同中約定的其他資產評估報告使用人和法律、行政法規規定的資產評估報告使用人使用;除此之外,其他任何機構和個人不能成為資產評估報告的使用人。(四)資產評估報告使用人應當正確理解和使用評估結論,評估結論不等同于評估對象可實現價格,評估結論不應當被認為是對評估對象可實現價格的保證。(五)資產評估報告使用人應當關注評估結論成立的假設前提、資產評估報告特別事項說明和使用限制。(六)資產評估機構及其資產評估專業人員遵守法律、行政法規和資產評估準則,堅持獨立、客觀、公正的原則,并對所出具的資產評估報告依法承擔責任。(七)其他需要聲明的內容。”

2.評估范圍與評估對象描述不一致。

3.評估摘要價值類型不符合準則規范,與報告正文價值類型不符,摘要內容不完整不規范,應披露完整的特殊事項。

4.評估報告正文沒有按照新準則的要求書寫,評估報告法律依據缺少《中華人民共和國資產評估法》等,準則依據除了第1、214項外其他準則依據已作廢。

5.評估報告中價值類型的定義不符合準則要求,《資產評估價值類型指導意見》第八條“清算價值是指評估對象處于被迫出售、快速變現等非正常市場條件下的價值估計數額。”

6.評估方法不符合準則要求,同時缺少對評估方法適用性的分析,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》第十七條執行企業價值評估業務,應當根據評估目的、 評估對象、價值類型、資料收集等情況,分析收益法、市場法、成本法(資產基礎法)三種基本方法的適用性,選擇評估方法。第二十一條“資產評估報告應當說明所選用的評估方法及其理由,因適用性受限或者操作條件受限等原因而選擇一種評估方法的,應當在資產評估報告中披露并說明原因。”

7.評估假設中一般假設“非公開市場假設”錯誤,缺少 “變現假設”,根據《資產評估執業準則——機器設備》第十一條資產評估專業人員應當根據機器設備的預期用途和評估目的,明確評估假設。包括:(一)繼續使用或者變現;(二)原地使用或者移地使用;(三)現行用途使用或者改變用途使用。

(三)底稿存在的問題

1.缺少評估基本事項記錄,不符合《資產評估執業準則——資產評估程序》第五條“資產評估基本程序包括:明確業務基本事項;訂立業務委托合同;編制資產評估計劃;進行評估現場調查;收集整理評估資料;評定估算形成結論;編制出具評估報告;整理歸集評估檔案。資產評估機構及其資產評估專業人員應當根據資產評估業務的具體情況以及重要性原則確定所履行各基本程序的繁簡程度。資產評估機構及其資產評估專業人員不得隨意減少資產評估基本程序。”

2.缺少針對獨立性進行分析評價,不符合《資產評估執業準則——資產評估程序》第九條“資產評估機構應當對專業能力、獨立性和業務風險進行綜合分析和評價。受理資產評估業務應當滿足專業能力、獨立性和業務風險控制要求,否則不得受理。”

3.資產評估委托合同不完整,缺少評估報告使用范圍,不符合《資產評估執業準則——資產評估委托合同》第四條“資產評估委托合同應當由資產評估機構的法定代表人(或者執行合伙事務合伙人)簽字并加蓋資產評估機構印章。”第六條“資產評估委托合同通常包括下列內容:(一)資產評估機構和委托人的名稱、住所、聯系人及聯系方式;(二)評估目的;(三)評估對象和評估范圍;(四)評估基準日;(五)評估報告使用范圍;(六)評估報告提交期限和方式;(七)評估服務費總額或者支付標準、支付時間及支付方式;(八)資產評估機構和委托人的其他權利和義務;(九)違約責任和爭議解決;(十)合同當事人簽字或者蓋章的時間;(十一)合同當事人簽字或者蓋章的地點。

4.缺少資產評估申報表。

5.現場勘查記錄、詢價記錄和評估計算過程不完整,不符合《資產評估準則—工作底稿》第十一條的相關規定:操作類工作底稿的內容因評估目的、評估對象和評估方法等不同而有所差異,通常包括以下內容:①現場調查記錄與相關資料,包括:委托方提供的資產評估申報資料,現場勘查記錄,函證記錄,主要或者重要資產的權屬證明材料,與評估業務相關的財務、審計等資料,其他相關資料;②收集的評估資料,包括:市場調查及數據分析資料,相關的歷史和預測資料,詢價記錄,其他專家鑒定及專業人士報告,委托方及相關當事方提供的說明、證明和承諾,其他相關資料;③評定估算過程記錄,包括:重要參數的選取和形成過程記錄,價值分析、計算、判斷過程記錄,評估結論形成過程記錄,其他相關資料。

二、淄博眾誠資產評估事務所

資產評估報告檢查發現的共性問題:

(一)評估報告規范性方面

聲明和使用限制說明未按報告準則更新,評估假設不規范。

(二)評估工作底稿缺失與規范性方面

缺評估申報表和獨立性分析等,資產評估業務基本事項調查表缺少資產評估報告使用范圍、資產評估報告提交期限及方式等。

資產評估報告具體檢查意見:

報告1:淄博市XXX擬處置部分資產資產評估報告

(一)被檢查資產評估報告基本情況

2018512日出具眾誠評報字(2018)第01號評估報告,評估類型:單項資產,簽字注冊資產評估師:王建偉、耿曉東,評估基準日:2018510日,評估項目:淄博市XXX擬處置部分資產資產評估報告,評估價值;5.42萬元 。

(二)評估報告存在的問題 

1.聲明內容缺項未更新,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》第十二條的相關規定“資產評估報告的聲明通常包括以下內容:(一)本資產評估報告依據財政部發布的資產評估基本準則和中國資產評估協會發布的資產評估執業準則和職業道德準則編制。(二)委托人或者其他資產評估報告使用人應當按照法律、行政法規規定和資產評估報告載明的使用范圍使用資產評估報告;委托人或者其他資產評估報告使用人違反前述規定使用資產評估報告的,資產評估機構及其資產評估專業人員不承擔責任。(三)資產評估報告僅供委托人、資產評估委托合同中約定的其他資產評估報告使用人和法律、行政法規規定的資產評估報告使用人使用;除此之外,其他任何機構和個人不能成為資產評估報告的使用人。(四)資產評估報告使用人應當正確理解和使用評估結論,評估結論不等同于評估對象可實現價格,評估結論不應當被認為是對評估對象可實現價格的保證。(五)資產評估報告使用人應當關注評估結論成立的假設前提、資產評估報告特別事項說明和使用限制。(六)資產評估機構及其資產評估專業人員遵守法律、行政法規和資產評估準則,堅持獨立、客觀、公正的原則,并對所出具的資產評估報告依法承擔責任。(七)其他需要聲明的內容。”

2.評估準則依據已作廢未更新,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》第二十條的相關規定“資產評估報告應當說明資產評估采用的法律法規依據、準則依據、權屬依據及取價依據等。”

3.資產評估報告的使用限制說明未按照準則更新,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》第二十六條的相關規定“資產評估報告的使用限制說明應當載明:(一)使用范圍;(二)委托人或者其他資產評估報告使用人未按照法律、行政法規規定和資產評估報告載明的使用范圍使用資產評估報告的,資產評估機構及其資產評估專業人員不承擔責任;(三)除委托人、資產評估委托合同中約定的其他資產評估報告使用人和法律、行政法規規定的資產評估報告使用人之外,其他任何機構和個人不能成為資產評估報告的使用人;(四)資產評估報告使用人應當正確理解評估結論。評估結論不等同于評估對象可實現價格,評估結論不應當被認為是對評估對象可實現價格的保證。”

(三)底稿存在的問題

1.資產評估業務基本事項缺少“資產評估報告使用范圍、資產評估報告提交期限及方式;”不符合《資產評估執業準則——資產評估程序》第八條“資產評估機構受理資產評估業務前,應當明確下列資產評估業務基本事項:(一)委托人、產權持有人和委托人以外的其他資產評估報告使用人;(二)評估目的;(三)評估對象和評估范圍;(四)價值類型;(五)評估基準日;(六)資產評估項目所涉及的需要批準的經濟行為的審批情況;(七)資產評估報告使用范圍;(八)資產評估報告提交期限及方式;(九)評估服務費及支付方式;(十)委托人、其他相關當事人與資產評估機構及其資產評估專業人員工作配合和協助等需要明確的重要事項。”

2.缺少獨立性分析,不符合《資產評估執業準則—資產評估程序》第九條“資產評估機構應當對專業能力、獨立性和業務風險進行綜合分析和評價。受理資產評估業務應當滿足專業能力、獨立性和業務風險控制要求,否則不得受理。

3.缺少資產申報表。

報告2:淄博市XXX有限責任公司擬處置部分資產資產評估報告

(一)被檢查資產評估報告基本情況

20181216日出具眾誠評報字(2018)第06號評估報告,評估類型:單項資產,簽字注冊資產評估師:耿曉東、孫國勝,評估基準日:20181025日,評估項目:淄博市XXX有限責任公司擬處置部分資產資產評估報告,評估價值:1.6萬元。

(二)評估報告存在的問題 

1.聲明內容缺項未更新,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》第十二條的相關規定“資產評估報告的聲明通常包括以下內容:(一)本資產評估報告依據財政部發布的資產評估基本準則和中國資產評估協會發布的資產評估執業準則和職業道德準則編制。(二)委托人或者其他資產評估報告使用人應當按照法律、行政法規規定和資產評估報告載明的使用范圍使用資產評估報告;委托人或者其他資產評估報告使用人違反前述規定使用資產評估報告的,資產評估機構及其資產評估專業人員不承擔責任。(三)資產評估報告僅供委托人、資產評估委托合同中約定的其他資產評估報告使用人和法律、行政法規規定的資產評估報告使用人使用;除此之外,其他任何機構和個人不能成為資產評估報告的使用人。(四)資產評估報告使用人應當正確理解和使用評估結論,評估結論不等同于評估對象可實現價格,評估結論不應當被認為是對評估對象可實現價格的保證。(五)資產評估報告使用人應當關注評估結論成立的假設前提、資產評估報告特別事項說明和使用限制。(六)資產評估機構及其資產評估專業人員遵守法律、行政法規和資產評估準則,堅持獨立、客觀、公正的原則,并對所出具的資產評估報告依法承擔責任。(七)其他需要聲明的內容。”

2.評估準則依據已作廢未更新,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》第二十條的相關規定“資產評估報告應當說明資產評估采用的法律法規依據、準則依據、權屬依據及取價依據等。”

3.評估假設內容不完整,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》的相關規定。

4.資產評估報告的使用限制說明未按照準則更新,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》第二十六條的相關規定“資產評估報告的使用限制說明應當載明:(一)使用范圍;(二)委托人或者其他資產評估報告使用人未按照法律、行政法規規定和資產評估報告載明的使用范圍使用資產評估報告的,資產評估機構及其資產評估專業人員不承擔責任;(三)除委托人、資產評估委托合同中約定的其他資產評估報告使用人和法律、行政法規規定的資產評估報告使用人之外,其他任何機構和個人不能成為資產評估報告的使用人;(四)資產評估報告使用人應當正確理解評估結論。估結論不等同于評估對象可實現價格,評估結論不應當被認為是對評估對象可實現價格的保證。”

(三)資產評估說明存在的問題

成本法的描述不完整。

(四)底稿存在的問題

1.資產評估業務基本事項缺少“資產評估報告使用范圍、資產評估報告提交期限及方式;”不符合《資產評估執業準則——資產評估程序》第八條“資產評估機構受理資產評估業務前,應當明確下列資產評估業務基本事項:(一)委托人、產權持有人和委托人以外的其他資產評估報告使用人;(二)評估目的;(三)評估對象和評估范圍;(四)價值類型;(五)評估基準日;(六)資產評估項目所涉及的需要批準的經濟行為的審批情況;(七)資產評估報告使用范圍;(八)資產評估報告提交期限及方式;(九)評估服務費及支付方式;(十)委托人、其他相關當事人與資產評估機構及其資產評估專業人員工作配合和協助等需要明確的重要事項。”

2.缺少獨立性分析,不符合《資產評估執業準則—資產評估程序》第九條“資產評估機構應當對專業能力、獨立性和業務風險進行綜合分析和評價。受理資產評估業務應當滿足專業能力、獨立性和業務風險控制要求,否則不得受理。

3.缺少資產申報表。

報告3XXX擬投資資產資產評估報告

(一)被檢查資產評估報告基本情況

2018623日出具眾誠評報字(2018)第03號評估報告,評估類型:資產組合,簽字注冊資產評估師:耿曉東、王建偉,評估基準日:201861日,評估項目:XXX擬投資資產資產評估報告,評估價值:4369.46萬元。  

(二)評估報告存在的問題 

1.聲明內容缺項未更新,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》第十二條的相關規定“資產評估報告的聲明通常包括以下內容:(一)本資產評估報告依據財政部發布的資產評估基本準則和中國資產評估協會發布的資產評估執業準則和職業道德準則編制。(二)委托人或者其他資產評估報告使用人應當按照法律、行政法規規定和資產評估報告載明的使用范圍使用資產評估報告;委托人或者其他資產評估報告使用人違反前述規定使用資產評估報告的,資產評估機構及其資產評估專業人員不承擔責任。(三)資產評估報告僅供委托人、資產評估委托合同中約定的其他資產評估報告使用人和法律、行政法規規定的資產評估報告使用人使用;除此之外,其他任何機構和個人不能成為資產評估報告的使用人。(四)資產評估報告使用人應當正確理解和使用評估結論,評估結論不等同于評估對象可實現價格,評估結論不應當被認為是對評估對象可實現價格的保證。(五)資產評估報告使用人應當關注評估結論成立的假設前提、資產評估報告特別事項說明和使用限制。(六)資產評估機構及其資產評估專業人員遵守法律、行政法規和資產評估準則,堅持獨立、客觀、公正的原則,并對所出具的資產評估報告依法承擔責任。(七)其他需要聲明的內容。”

2.評估報告標題形式不完整,評估報告標題一般采用“企業名稱+經濟行為關鍵詞+評估對象+評估報告”的形式。

3.法律依據缺少《中華人民共和國公司法》等;準則依據描述不完整,缺少相關文件號;不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》第二十條的相關規定“資產評估報告應當說明資產評估采用的法律法規依據、準則依據、權屬依據及取價依據等。”

4.評估假設內容不完整不規范,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》的相關規定。

5.資產評估報告的使用限制說明未按照準則更新,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》第二十六條的相關規定“資產評估報告的使用限制說明應當載明:(一)使用范圍;(二)委托人或者其他資產評估報告使用人未按照法律、行政法規規定和資產評估報告載明的使用范圍使用資產評估報告的,資產評估機構及其資產評估專業人員不承擔責任;(三)除委托人、資產評估委托合同中約定的其他資產評估報告使用人和法律、行政法規規定的資產評估報告使用人之外,其他任何機構和個人不能成為資產評估報告的使用人;(四)資產評估報告使用人應當正確理解評估結論。估結論不等同于評估對象可實現價格,評估結論不應當被認為是對評估對象可實現價格的保證。”

(三)資產評估說明存在的問題

建筑物、構筑物的建筑結構、周圍環境等描述不完整。

(四)底稿存在的問題

1.資產評估業務基本事項缺少“資產評估報告使用范圍、資產評估報告提交期限及方式;”不符合《資產評估執業準則——資產評估程序》第八條“資產評估機構受理資產評估業務前,應當明確下列資產評估業務基本事項:(一)委托人、產權持有人和委托人以外的其他資產評估報告使用人;(二)評估目的;(三)評估對象和評估范圍;(四)價值類型;(五)評估基準日;(六)資產評估項目所涉及的需要批準的經濟行為的審批情況;(七)資產評估報告使用范圍;(八)資產評估報告提交期限及方式;(九)評估服務費及支付方式;(十)委托人、其他相關當事人與資產評估機構及其資產評估專業人員工作配合和協助等需要明確的重要事項。”

2.缺少獨立性分析,不符合《資產評估執業準則—資產評估程序》第九條“資產評估機構應當對專業能力、獨立性和業務風險進行綜合分析和評價。受理資產評估業務應當滿足專業能力、獨立性和業務風險控制要求,否則不得受理。

3.資產申報表未蓋章。

4.現場勘查記錄簽章不完整。不符合《資產評估執業準則——資產評估程序》第十四條、《資產評估執業準則-資產評估檔案》第十一條的相關規定。

報告4:山東XXX化工股份有限公司股東轉讓全部股權資產評估報告

(一)被檢查資產評估報告基本情況

20181130日出具眾誠評報字(2018)第07號評估報告,評估類型:企業價值,簽字資產評估師:耿曉東、朱伯元,評估基準日:20180630日,評估項目:山東XXX化工股份有限公司股東轉讓全部股權資產評估報告;評估價值:4529.43萬元。

(二)評估報告中存在的問題

1.評估聲明標題不規范,內容不完整,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》第十二條“資產評估報告的聲明通常包括以下內容:(一)本資產評估報告依據財政部發布的資產評估基本準則和中國資產評估協會發布的資產評估執業準則和職業道德準則編制。(二)委托人或者其他資產評估報告使用人應當按照法律、行政法規規定和資產評估報告載明的使用范圍使用資產評估報告;委托人或者其他資產評估報告使用人違反前述規定使用資產評估報告的,資產評估機構及其資產評估專業人員不承擔責任。(三)資產評估報告僅供委托人、資產評估委托合同中約定的其他資產評估報告使用人和法律、行政法規規定的資產評估報告使用人使用;除此之外,其他任何機構和個人不能成為資產評估報告的使用人。(四)資產評估報告使用人應當正確理解和使用評估結論,評估結論不等同于評估對象可實現價格,評估結論不應當被認為是對評估對象可實現價格的保證。(五)資產評估報告使用人應當關注評估結論成立的假設前提、資產評估報告特別事項說明和使用限制。(六)資產評估機構及其資產評估專業人員遵守法律、行政法規和資產評估準則,堅持獨立、客觀、公正的原則,并對所出具的資產評估報告依法承擔責任。(七)其他需要聲明的內容。”

2.評估摘要內容不夠完整,沒有披露完整的特殊事項。

3.評估準則依據的引用不夠規范,缺少文號和書名號。

4.評估報告中對評估方法適用性的分析,市場法和收益法不適用的原因和依據不夠充分,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》第二十一條“資產評估報告應當說明所選用的評估方法及其理由,因適用性受限或者操作條件受限等原因而選擇一種評估方法的,應當在資產評估報告中披露并說明原因。”

5.評估假設內容不完整不夠規范,一般假設中缺少“交易假設”,缺少“特殊假設”,不符合新準則的要求。

6.資產評估報告的使用限制說明未按照準則更新,不符合《資產評估執業準則——資產評估報告》第二十六條的相關規定“資產評估報告的使用限制說明應當載明:(一)使用范圍;(二)委托人或者其他資產評估報告使用人未按照法律、行政法規規定和資產評估報告載明的使用范圍使用資產評估報告的,資產評估機構及其資產評估專業人員不承擔責任;(三)除委托人、資產評估委托合同中約定的其他資產評估報告使用人和法律、行政法規規定的資產評估報告使用人之外,其他任何機構和個人不能成為資產評估報告的使用人;(四)資產評估報告使用人應當正確理解評估結論。評估結論不等同于評估對象可實現價格,評估結論不應當被認為是對評估對象可實現價格的保證。

(三)評估評估說明中存在的問題

土地使用權評估方法適用性的分析不夠充分。

(四)評估底稿中存在的問題

1.資產評估業務基本事項缺少價值類型,評估服務費及支付方式;不符合《資產評估執業準則—資產評估程序》第八條“資產評估機構受理資產評估業務前,應當明確下列資產評估業務基本事項:(一)委托人、產權持有人和委托人以外的其他資產評估報告使用人;(二)評估目的;(三)評估對象和評估范圍;(四)價值類型;(五)評估基準日;(六)資產評估項目所涉及的需要批準的經濟行為的審批情況;(七)資產評估報告使用范圍;(八)資產評估報告提交期限及方式;(九)評估服務費及支付方式;(十)委托人、其他相關當事人與資產評估機構及其資產評估專業人員工作配合和協助等需要明確的重要事項。”

2.資產評估委托合同缺少:評估報告提交期限和方式,不符合《資產評估執業準則——資產評估委托合同》第六條“資產評估委托合同通常包括下列內容:(一)資產評估機構和委托人的名稱、住所、聯系人及聯系方式;(二)評估目的;(三)評估對象和評估范圍;(四)評估基準日;(五)評估報告使用范圍;(六)評估報告提交期限和方式;(七)評估服務費總額或者支付標準、支付時間及支付方式;(八)資產評估機構和委托人的其他權利和義務;(九)違約責任和爭議解決;(十)合同當事人簽字或者蓋章的時間;(十一)合同當事人簽字或者蓋章的地點。

3.被評估單位提供的部分資料沒有蓋章。

三、濟寧中興資產評估不動產評估有限公司

資產評估報告檢查發現的共性問題:

1.評估程序方面

通過檢查發現,被評估單位存在評估程序履行不充分、不到位等。評估基本程序執行較為簡化,對評估報告結論的支撐依據不足。

存在無委托人、產權人、被評估單位評估資產評估明細表;評估明細表未經委托人蓋章確認;委托方提供資料未蓋章。

2.價值類型、評估假設方面

通過檢查發現,被檢查單位出具的評估報告中的評估假設披露存在表述不夠準確、清晰的情況;評估假設存在不合理、不恰當的情況。

3.評估依據方面

通過檢查發現,資產評估報告中反映的部分法規依據不完整、準則依據非報告期有效依據、取價依據與評估項目關聯度不強。

4.評估方法選擇、方法運用與計算方面

根據評估目的、評估對象、價值類型、資料收集等情況,未對三種評估基本方法的適用性進行充分分析并說明選擇理由等。

采用成本法的,缺少評估說明,沒有確定完全重置成本和成新率的完整過程,部分缺少現場勘查紀錄、盤點表。

采用市場法的,未按照市場法的要求進行評估。未收集足夠的交易實例(3個以上),為將交易案例與評估對象的交易情況、交易日期、各因素情況對比分析并修正。

檢查報告中,無采用收益法評估。

5.評估報告內容缺失與規范性方面

資產評估報告正文基本包含了評估準則要求的基本內容,但各明細內容缺失較為嚴重,形式和內容過于簡單。如:評估經濟行為的闡述;委托人、產權人和被評估單位的介紹;評估對象和范圍的介紹;評估基準日選取原因;未完整說明評估遵循的法律法規依據、準則依據、權屬依據及取價依據;無評估方法的分析和選擇;評估程序和步驟較為簡單;假設條件針對性不足;特別事項說明缺少權屬等主要資料是否完整以及是否存在瑕疵的情形、未決事項、法律糾紛等不確定因素等事項的披露,缺少提示資產評估報告使用人對特別事項予以關注的文字描述。;限制性條款不完備等等。

報告附件缺少評估機構和評估人員的備案資料。

報告缺少評估說明和評估事項說明。

6.評估工作底稿與規范性方面

評估工作底稿規范性和完備性不足。

管理類底稿較為形式化,項目制定人員、實施人員、復核人員、批準人員的審定程序不足。

操作類底稿中缺少申報的評估明細表、部分缺少權屬證明資料、相關證明;缺少現場勘查記錄;缺少盤點記錄;市場調查資料不完備;評定計算過程中,重要參數的選取和形成過程記錄,價值分析、計算、判斷過程記錄,評估結論形成過程記錄,其他相關資料,均缺失較為嚴重。

評估底稿對評估結論的支持性較弱,部分底稿無計算過程。

7.底稿歸檔方面

評估工作底稿歸檔較為及時;但管理類、操作類底稿過于簡單,難以有效反映評估全過程和相應成果。

8.簽訂資產評估委托合同方面

被檢查單位資產評估業務約定書,未根據新準則更新為資產評估委托合同,不符合《資產評估執業準則-資產評估委托合同》的規定。

資產評估報告具體檢查意見:

報告1XXX、XXX生物性資產抵押貸款資產評估報告

(一)被檢查資產評估報告基本情況

評估報告名稱:XXX、XXX生物性資產抵押貸款資產評估報告;報告文號:濟中興評報字(2018)第19號;評估基準日:2018831日;評估目的:抵押貸款;評估對象:生物資產;評估方法:市場法;評估結果: XXX203.73萬元、XXX352.38萬元;簽字資產評估師:林彥奎、劉志東;報告日期:201892日。

(二)具體檢查意見

1.評估報告聲明與準則規定存在差異

報告聲明與《資產評估執業準則-評估報告》規定編制內容不符??剎握鍘蹲什攔樂匆底莢?span lang="EN-US">-評估報告》第十二條的相關規定。

2.評估摘要不完整

資產評估報告摘要中缺少經濟行為、評估結論有效期、對評估結論產生影響的特別事項、提醒文字描述不完善。

可參考《企業國有資產評估報告指南》第十條,資產評估報告摘要應當簡明扼要地反映經濟行為、評估目的、評估對象和評估范圍、價值類型、評估基準日、評估方法、評估結論及其使用有效期、對評估結論產生影響的特別事項等關鍵內容。資產評估報告摘要應當采用下述文字提醒資產評估報告使用人閱讀全文:“以上內容摘自資產評估報告正文,欲了解本評估業務的詳細情況和正確理解評估結論,應當閱讀資產評估報告正文。”

3.評估報告對象和范圍表述不完整

評估報告表述為“本次評估對象是李昌中、李昌信擁有的生物性資產(詳見資產評估明細表)”,缺評估范圍的描述,評估對象描述亦不清晰。

《資產評估執業準則-評估報告》第十七條,資產評估報告中應當載明評估對象和評估范圍,并描述評估對象的基本情況。

4.缺選定評估基準日考慮的主要因素

報告評估基準日選擇中,未說明選定評估基準日考慮的主要因素??剎握鍘鍍笠倒兇什攔辣ǜ嬤改稀返謔嚀醯南喙毓娑?。

5.評估依據中行為依據不應為業務約定書

報告標明評估依據為業務約定書,與報告經濟行為不符。

6.評估報告未對評估方法的適用性進行有效分析,并說明選擇理由。

評估報告中評估方法直接選用了市場法,未對各評估方法進行有效分析,并說明選擇理由。

資產評估法第二十六條,評估專業人員應當恰當選擇評估方法,除依據評估執業準則只能選擇一種評估方法的外,應當選擇兩種以上評估方法,經綜合分析,形成評估結論,編制評估報告。

該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估程序》第十八條、《資產評估執業準則-評估報告》第二十一條的相關規定。

7.資產評估報告中評估程序實施過程和情況描述不全面。

資產評估報告中的評估程序實施過程和情況描述不全面。資產評估基本程序包括:①明確業務基本事項;②訂立業務委托合同;③編制資產評估計劃;④進行評估現場調查;⑤收集整理評估資料;⑥評定估算形成結論;⑦編制出具評估報告;⑧整理歸集評估檔案。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估程序》第五條的規定。

8.資產評估報告中評估假設描述不全面。

資產評估報告中未根據生物資產的預期用途和評估目的,明確評估假設。

9.資產評估報告中的特別事項說明描述不全面。

評估報告中的特別事項說明描述不全面,缺少權屬等主要資料是否完整以及是否存在瑕疵的情形等事項。并且評估報告中缺少提示資產評估報告使用人對特別事項予以關注的文字描述。

上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十五條的規定。

10.特別事項中表述委托方未提供房屋建筑物所有權證與項目無關。

根據報告和后附的評估明細表,本項目評估的生物性資產不涉及房屋建筑物。

11.資產評估報告中的評估報告使用限制說明描述不全。

評估報告中的評估報告使用限制說明描述不全。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十六條的規定。

12.資產評估報告中缺少對執行資產評估業務目的的描述。

資產評估報告中缺少對執行資產評估業務的目的是對資產評估對象價值進行估算并發表專業意見,對資產評估對象法律權屬確認或者發表意見超出資產評估專業人員的執業范圍,資產評估專業人員不得對資產評估對象的法律權屬提供保證的描述。該情形不符合《資產評估對象法律權屬指導意見》第五條的規定。

13.附件中資產評估機構已收回,應采用備案文件。

附件中機構登記應采用山東省財政廳的相關評估機構備案公告。

14.評估明細表不完整

報告所附評估明細表資產占有方、填表日期待完善。

15.管理類底稿不全

管理類底稿有項目洽談表、占有方基本情況表、風險調查與評估表、綜合計劃、三級復核表,但大多數表格,無經辦人、審核人、批準人簽字。

16.操作底稿中缺現場勘查記錄

底稿中無現場勘查記錄。

17.底稿中無評估技術說明

底稿中無評估技術說明。

報告2XXX資產價值認定評估報告

()被檢查資產評估報告基本情況

評估報告名稱: XXX資產價值認定評估報告;評估報告文號:濟中興評報字(2018)第009號;評估基準日:20181210日;評估目的:抵押;評估對象:機器設備;評估方法:成本法;評估結果:116.59萬元;簽字評估師:劉根強、劉蕾;報告日期:2018126日。

(二)具體檢查意見

1.評估報告聲明與準則規定存在差異

報告聲明與《資產評估執業準則-評估報告》規定編制內容不符??剎握鍘蹲什攔樂匆底莢?span lang="EN-US">-評估報告》第十二條的相關規定。

2.評估摘要不完整

資產評估報告摘要中缺少經濟行為、評估結論有效期、對評估結論產生影響的特別事項、提醒文字描述不完善。

可參考《企業國有資產評估報告指南》第十條,資產評估報告摘要應當簡明扼要地反映經濟行為、評估目的、評估對象和評估范圍、價值類型、評估基準日、評估方法、評估結論及其使用有效期、對評估結論產生影響的特別事項等關鍵內容。資產評估報告摘要應當采用下述文字提醒資產評估報告使用人閱讀全文:“以上內容摘自資產評估報告正文,欲了解本評估業務的詳細情況和正確理解評估結論,應當閱讀資產評估報告正文。”

3.評估報告對象和范圍表述不完整

評估報告表述為“本次評估對象是潘躍勇委托評估的資產(詳見資產評估明細表)”,缺評估范圍的描述,缺少對評估對象基本情況的描述,缺少對委估資產的物理特征、經濟特征和技術特征的描述。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第十七條、《資產評估執業準則-機器設備》第二十四條的規定。

4.缺選定評估基準日考慮的主要因素

報告評估基準日選擇中,未說明選定評估基準日考慮的主要因素??剎握鍘鍍笠倒兇什攔辣ǜ嬤改稀返謔嚀醯南喙毓娑?。

5.評估依據不正確

報告標明評估行為依據為業務約定書,與報告經濟行為不符;報告中準則依據列示的均為2007年的準則體系,非報告期有效的準則體系,不正確;取價依據僅標明了委托方的申報材料及其他材料,未注明具體的取價依據。

6.評估報告未對評估方法的適用性進行有效分析,并說明選擇評估方法的理由。

評估報告中評估方法直接選用了成本法,未對各評估方法進行有效分析,并說明選擇理由。

資產評估法第二十六條,評估專業人員應當恰當選擇評估方法,除依據評估執業準則只能選擇一種評估方法的外,應當選擇兩種以上評估方法,經綜合分析,形成評估結論,編制評估報告。

該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估程序》第十八條、《資產評估執業準則-評估報告》第二十一條的相關規定。

7.資產評估報告中評估程序實施過程和情況描述不全面。

資產評估報告中的評估程序實施過程和情況描述不全面。資產評估基本程序包括:①明確業務基本事項;②訂立業務委托合同;③編制資產評估計劃;④進行評估現場調查;⑤收集整理評估資料;⑥評定估算形成結論;⑦編制出具評估報告;⑧整理歸集評估檔案。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估程序》第五條的規定。

8.資產評估報告中評估假設描述不全面。

資產評估報告中未根據評估對象的預期用途和評估目的,明確評估假設。

9.資產評估報告中的特別事項說明描述不全面。

評估報告中的特別事項說明描述不全面,缺少權屬等主要資料是否完整以及是否存在瑕疵的情形等事項。并且評估報告中缺少提示資產評估報告使用人對特別事項予以關注的文字描述。

上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十五條的規定。

10.資產評估報告中的評估報告使用限制說明描述不全。

評估報告中的評估報告使用限制說明描述不全。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十六條的規定。

11.資產評估報告中缺少對執行資產評估業務目的的描述。

資產評估報告中缺少對執行資產評估業務的目的是對資產評估對象價值進行估算并發表專業意見,對資產評估對象法律權屬確認或者發表意見超出資產評估專業人員的執業范圍,資產評估專業人員不得對資產評估對象的法律權屬提供保證的描述。該情形不符合《資產評估對象法律權屬指導意見》第五條的規定。

12.評估明細表不完整

報告所附評估明細表資產占有方、填表日期、評估人員待完善。

13.附件中資產評估機構已收回,應采用備案文件

附件中機構登記應采用山東省財政廳的相關評估機構備案公告。

14.管理類底稿不全

管理類底稿有項目洽談表、占有方基本情況表、風險調查與評估表、綜合計劃、三級復核表,但大多數表格,無經辦人、審核人、批準人簽字。

15.無委托人申報的評估明細表

底稿中未見委托人申報的評估明細表。

16.操作底稿中缺現場勘查記錄、盤點表

底稿中無現場勘查記錄、無盤點表。

17.成本法運用過程中重置價、成新率的確定過程缺失。

本報告評估資產主要為幼兒園草坪、綠化、雕塑、瓷磚、弱電、門、燈、教具、床墊等,查詢機電產品手冊確定重置值是否合理;無成新率的確認過程。

18.底稿中無評估技術說明

底稿中無評估技術說明。

19.報告編號手工修改

本評估報告原打印為濟中興評報字(2018)第003-2號,后手工修改為009號。

報告3:濟寧市XXX有限公司資產核實資產評估報告書

(一)被檢查資產評估報告基本情況

評估報告名稱:濟寧市XXX有限公司資產核實資產評估報告書;評估報告文號:濟中興評報字(2018)第002號;評估基準日:2018125日;評估目的:核實資產;評估對象:機器設備;評估方法:成本法;評估結果:7.19萬元;簽字評估師:馬永杰、劉蕾;報告日期:2018126日。

(二)具體檢查意見

1.評估報告聲明與準則規定存在差異

報告聲明與《資產評估執業準則-評估報告》規定編制內容不符??剎握鍘蹲什攔樂匆底莢?span lang="EN-US">-評估報告》的相關規定。

2.評估摘要不完整

資產評估報告摘要中缺少經濟行為、評估結論有效期、對評估結論產生影響的特別事項、提醒文字描述不完善。

可參考《企業國有資產評估報告指南》第十條,資產評估報告摘要應當簡明扼要地反映經濟行為、評估目的、評估對象和評估范圍、價值類型、評估基準日、評估方法、評估結論及其使用有效期、對評估結論產生影響的特別事項等關鍵內容。資產評估報告摘要應當采用下述文字提醒資產評估報告使用人閱讀全文:“以上內容摘自資產評估報告正文,欲了解本評估業務的詳細情況和正確理解評估結論,應當閱讀資產評估報告正文。”

3.評估報告對象和范圍表述不完整

評估報告表述為“本次評估對象是濟寧市誠信機械設備有限公司擁有的機器設備(具體詳見資產評估明細表)”,缺評估范圍的描述,缺少對評估對象基本情況的描述,缺少對委估資產的物理特征、經濟特征和技術特征的描述。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第十七條、《資產評估執業準則-機器設備》第二十四條的規定。

4.缺選定評估基準日考慮的主要因素

報告評估基準日選擇中,未說明選定評估基準日考慮的主要因素??剎握鍘鍍笠倒兇什攔辣ǜ嬤改稀返謔嚀醯南喙毓娑?。

5.評估依據不準確

報告標明評估行為依據為業務約定書,與報告經濟行為不符;報告中準則依據未列示具體的問號,不清楚其是否為報告期有效的準則體;評估對象為設備資產,引用的取價依據多為建筑安裝相關定額,與本項目無關。

6.評估報告未對評估方法的適用性進行有效分析,并說明選擇理由。

評估報告中評估方法直接選用了成本法,未對各評估方法進行有效分析,并說明選擇理由。

7.資產評估報告中評估程序實施過程和情況描述不全面。

資產評估報告中的評估程序實施過程和情況描述不全面。資產評估基本程序包括:①明確業務基本事項;②訂立業務委托合同;③編制資產評估計劃;④進行評估現場調查;⑤收集整理評估資料;⑥評定估算形成結論;⑦編制出具評估報告;⑧整理歸集評估檔案。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估程序》第五條的規定。

8.資產評估報告中評估假設描述不全面。

資產評估報告中未根據機器設備的預期用途和評估目的,明確評估假設。評估假設包括:①繼續使用或者變現;②原地使用或者移地使用;③現行用途使用或改變用途使用。該情形不符合《資產評估執業準則-機器設備》第十一條的規定。

9.資產評估報告中的特別事項說明描述不全面。

評估報告中的特別事項說明描述不全面,缺少權屬等主要資料是否完整以及是否存在瑕疵的情形等事項。并且評估報告中缺少提示資產評估報告使用人對特別事項予以關注的文字描述。

上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十五條的規定。

10.評估對象實際情況支撐評估結論依據不足

報告評估對象為機器設備,6臺設備分別啟用于1976、1980、1987、1994、2004、2011年,一半設備使用已逾30年,評估報告未對評估對象的現狀進行必要的描述,支撐評估結論的依據不足。

11.附件中資產評估機構已收回,應采用備案文件

附件中機構登記應采用山東省財政廳的相關評估機構備案公告。

12.管理類底稿不全

管理類底稿有項目洽談表、占有方基本情況表、風險調查與評估表、綜合計劃、三級復核表,但大多數表格,無經辦人、審核人、批準人簽字。

13.無委托人申報的評估明細表

底稿中未見委托人申報的評估明細表。

14.操作底稿中缺現場勘查記錄、盤點表

底稿中無現場勘查記錄、無盤點表。

15.成本法運用過程中重置價、成新率的確定過程缺失。

本項目通過查詢機電產品手冊確定重置值,由于評估對象為老舊設備,評估過程中未見對設備參數、功能等進行了必要比對和調整,重置值的合理性不足;無成新率的確認過程。

16.底稿中無評估技術說明

底稿中無評估技術說明。

報告4:濟寧XXX建材有限公司資產評估報告書

(一)被檢查資產評估報告基本情況

評估報告名稱:濟寧XXX建材有限公司資產評估報告書;評估報告文號:濟中興評報字(2018)第21號;評估基準日:20181210日;評估目的:資產處置;評估對象:房產和機器設備;評估方法:成本法;評估結果:214.69萬元;簽字評估師:林彥奎、劉志東;報告日期:20181223日。

(二)具體檢查意見

1.資產評估報告聲明部分描述不規范。

資產評估報告聲明部分描述不規范。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第十二條的規定。

2.資產評估報告正文中標題描述不正確。

資產評估報告正文中第二條標題描述為“委托方、產權持有者和委托方以外的其他評估報告使用者”,《資產評估執業準則-資產評估報告》中要求該標題描述應為“委托人及其他資產評估報告使用人”。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第十四條的規定。

3.資產評估報告中評估對象和評估范圍描述不全面。

資產評估報告中缺少對評估對象基本情況的描述,缺少對委估資產的物理特征、經濟特征和技術特征的描述。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第十七條、《資產評估執業準則-機器設備》第二十四條的規定。

4.資產評估報告中評估依據描述不全面。

資產評估報告中的評估依據為行為依據、法律依據、準則依據、權屬依據、取價標準及參考依據?!蹲什攔樂匆底莢?span lang="EN-US">-資產評估報告》第二十條要求資產評估報告應當說明資產評估采用的法律依據、準則依據、權屬依據及取價依據。并且資產評估報告中的權屬依據描述不正確,取價依據描述不全面。

上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十條的規定。

5.資產評估報告未對三種評估方法的適用性進行分析。

資產評估報告未對三種評估方法的適用性進行分析。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估程序》第十八條的規定。

6.資產評估報告中未說明選擇評估方法的理由。

資產評估報告中反映本次評估所選擇并使用的評估方法是成本法,但并未說明選擇成本法的理由。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十一條的規定。

7.資產評估報告中評估程序實施過程和情況描述不全面。

資產評估報告中的評估程序實施過程和情況描述不全面。資產評估基本程序包括:①明確業務基本事項;②訂立業務委托合同;③編制資產評估計劃;④進行評估現場調查;⑤收集整理評估資料;⑥評定估算形成結論;⑦編制出具評估報告;⑧整理歸集評估檔案。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估程序》第五條的規定。

8.資產評估報告中評估假設描述不全面。

資產評估報告中未根據機器設備的預期用途和評估目的,明確評估假設。評估假設包括:①繼續使用或者變現;②原地使用或者移地使用;③現行用途使用或改變用途使用。該情形不符合《資產評估執業準則-機器設備》第十一條的規定。

9.資產評估報告中的特別事項說明描述不全面。

評估報告中的特別事項說明描述不全面,缺少權屬等主要資料是否完整以及是否存在瑕疵的情形等事項。并且評估報告中缺少提示資產評估報告使用人對特別事項予以關注的文字描述。

上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十五條的規定。

10.資產評估報告中的評估報告使用限制說明描述不全。

評估報告中的評估報告使用限制說明描述不全。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十六條的規定。

11.資產評估報告中缺少對執行資產評估業務目的的描述。

資產評估報告中缺少對執行資產評估業務的目的是對資產評估對象價值進行估算并發表專業意見,對資產評估對象法律權屬確認或者發表意見超出資產評估專業人員的執業范圍,資產評估專業人員不得對資產評估對象的法律權屬提供保證的描述。該情形不符合《資產評估對象法律權屬指導意見》第五條的規定。

12.評估工作底稿中缺少“委托人和其他相關當事人的承諾函”。

評估工作底稿缺少“委托人和其他相關當事人的承諾函”。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十八條的規定。

13.委托人提供的相關評估資料未蓋章確認。

委托人提供的資產評估明細表未蓋章。上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估程序》第十四條的規定。

14.資產評估工作底稿中缺少不動產權屬的承諾或說明。

資產評估工作底稿中缺少不動產權屬證明文件?!蹲什攔樂匆底莢?span lang="EN-US">-不動產》準則中要求對于缺少權屬證明文件的不動產應當要求委托人或其他相關當事人對其權屬做出承諾或說明。該情形不符合《資產評估執業準則-不動產》第六條的規定。

15.資產評估工作底稿中缺少對機器設備權屬的承諾或說明。

評估工作底稿中缺少委估機器設備的權屬證明文件?!蹲什攔樂匆底莢?span lang="EN-US">-機器設備》準則中要求對于缺少權屬證明文件的機器設備應當要求委托人或其他相關當事人對其權屬做出承諾。該情形不符合《資產評估執業準則-機器設備》第十七條的規定。

16.評估工作底稿中缺少能夠有效支持評估結論的依據。

委托評估的機器設備類資產的重置成本與賬面原值一致,缺少重置成本計算底稿和成新率計算底稿。

17.資產評估報告和評估工作底稿中未反映土地使用權的情況。

資產評估報告和評估工作底稿中未反映委托評估的房屋建筑物、構筑物和機器設備所占用土地的性質、權屬等情況。

18.評估工作底稿中缺少資產評估委托合同。

評估工作底稿中缺少資產評估委托合同,該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》和《資產評估執業準則-資產評估委托合同》的規定。

19.評估工作底稿中缺少現場調查陪同人員簽字的評估明細表,或者記錄現場調查情況的底稿。

報告5XXX鋼結構車間抵押貸款評估報告

(一)被檢查資產評估報告基本情況  

評估報告名稱: XXX鋼結構車間抵押貸款評估報告;評估報告文號:濟中興評報字(2018)第18號;評估基準日:2018831日;評估目的:擬抵押貸款;評估范圍:鋼結構車間2幢,面價3276平方米;評估方法:成本法;評估結果:201.21萬元;簽字評估師:林彥奎、劉志東;報告日期:201892日。      

(二)具體檢查意見

1.山東省資產評估行業報告防偽頁中,報告時間是2018-09-02,評估報告P6,報告簽發日為201895日,二者不一致。

2.資產評估報告聲明部分描述不全面。

資產評估報告聲明部分描述不全面。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第十二條的規定。

3.評估報告無目錄。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第十一條的規定。

4.評估報告未對擬抵押的資產介紹不完整。

評估報告P2未對擬抵押房產的位置、配套、裝修、產權、目前使用情況進行介紹。

《資產評估執業準則-資產評估報告》第十七條資產評估報告中應當載明評估對象和評估范圍,并描述評估對象的基本情況。

5.評估報告法律依據和準則依據不完整。

1)評估報告法律依據

缺少與本次評估目的——抵押貸款相關的法律依據。

2)評估準則,《資產評估執業準則-機器設備》,本次評估范圍是廠房,該準則不適用。

《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十條,資產評估報告應當說明資產評估采用的法律依據、準則依據、權屬依據及取價依據等。

6.評估報告未對評估方法的適用性進行有效分析。

評估報告P4評估方法直接選用了成本法,未對各評估方法進行分析。

資產評估法第二十六條,評估專業人員應當恰當選擇評估方法,除依據評估執業準則只能選擇一種評估方法的外,應當選擇兩種以上評估方法,經綜合分析,形成評估結論,編制評估報告。

《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十一條,資產評估報告應當說明所選用的評估方法及其理由。

7.評估報告P4,資產評估報告中評估程序實施過程和情況描述不全面。

資產評估報告中的評估程序實施過程和情況描述不全面。資產評估基本程序包括:①明確業務基本事項;②訂立業務委托合同;③編制資產評估計劃;④進行評估現場調查;⑤收集整理評估資料;⑥評定估算形成結論;⑦編制出具評估報告;⑧整理歸集評估檔案。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估程序》第五條的規定。

8.評估報告P5,資產評估報告中的特別事項說明描述不全面。

評估報告中的特別事項說明描述不全面,缺少權屬等主要資料是否完整以及是否存在瑕疵的情形等事項。并且評估報告中缺少提示資產評估報告使用人對特別事項予以關注的文字描述。

上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十五條的規定。

9.評估報告P6,資產評估報告中的評估報告使用限制說明描述不全。

評估報告中的評估報告使用限制說明描述不全。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十六條的規定。

10.評估報告無附件目錄。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第十一條的規定。

11.附件不完整。附件缺少

1)資產評估師資格證書。

2)資產評估機構評估備案公函。

《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十八條,資產評估報告附件通常包括:(一)評估對象所涉及的主要權屬證明資料;(二)委托人和其他相關當事人的承諾函;(三)資產評估機構及簽名資產評估專業人員的備案文件或者資格證明文件;(四)資產評估匯總表或者明細表。

12.評估報告附件,未使用新模板。

1)資產評估業務約定書,簽訂日期是201893日,評估報告時間是201892日,時間順序有誤。

未根據新準則更新為:資產評估委托合同;不符合《資產評估執業準則-資產評估委托合同》的規定。

2)《資產評估委托方及資產占有方承諾函》,簽訂時間是201895日,評估報告時間是201892日,時間順序有誤。

不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十八條,資產評估報告附件通常包括:(一)評估對象所涉及的主要權屬證明資料;(二)委托人和其他相關當事人的承諾函。

3)《資產評估委托方及資產占有方承諾函》簽訂時間是201895日,評估報告時間是201892日,時間順序有誤。

13.評估底稿中,評估房產勘查記錄,勘查日期是2018.9.3,計算底稿的時間是2018.9.3;評估報告時間是201892日,評估報告時間早于現場勘查時間,該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十二條的規定。

14.評估底稿中重置成本測算表中,工程造價為建筑面積x單位造價。但底稿中單位造價的計算記錄和相關證明材料。重置價的確定依據不足。

15.無評估說明。

該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估檔案》第十條的規定。

報告6:濟寧XXX管理有限公司中醫(綜合)診所醫療設備評估報告

(一)被檢查資產評估報告基本情況

評估報告名稱:濟寧XXX管理有限公司中醫(綜合)診所醫療設備評估報告;評估報告文號:濟中興評報字(2018)第020號;評估基準日:20181130日;評估目的:擬申報《醫療機構執業許可證》;評估對象:醫療設備;評估方法:成本法;評估結果:5.07萬元;簽字評估師:林彥奎、 劉志東;報告日期:2018122日。

(二)具體檢查意見

1.山東省資產評估行業報告防偽頁中,客戶名稱:濟寧市XXX管理有限公司中醫(綜合)診所,評估報告P2,委托方為濟寧任城XXX管理有限公司中醫(綜合)診所,二者不一致。

2.資產評估報告聲明部分描述不全面。

資產評估報告聲明部分描述不全面。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第十二條的規定。

3.評估報告無目錄。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第十一條的規定。

4.評估報告P2,資產評估報告中評估對象和評估范圍描述不全面。

評估報告未對擬擬申報《醫療機構執業許可證》的醫療設備介紹不完整。資產評估報告中缺少對委估資產的經濟狀況和物理狀況的描述。

《資產評估執業準則-資產評估報告》第十七條資產評估報告中應當載明評估對象和評估范圍,并描述評估對象的基本情況。

5.評估報告法律依據和準則依據不完整。

評估準則,《資產評估執業準則-不動產》,本次評估范圍是設備,該準則不適用。

評估準則,《資產評估執業準則-利用專家工作及相關報告》,本次評估未利用專家工作,該準則不適用。

《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十條,資產評估報告應當說明資產評估采用的法律依據、準則依據、權屬依據及取價依據等。

6.評估報告未對評估方法的適用性進行有效分析。

評估報告P4評估方法直接選用了成本法,未對各評估方法進行分析。

資產評估法第二十六條,評估專業人員應當恰當選擇評估方法,除依據評估執業準則只能選擇一種評估方法的外,應當選擇兩種以上評估方法,經綜合分析,形成評估結論,編制評估報告。

《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十一條,資產評估報告應當說明所選用的評估方法及其理由。

7.評估報告P4,資產評估報告中評估程序實施過程和情況描述不全面。

資產評估報告中的評估程序實施過程和情況描述不全面。資產評估基本程序包括:①明確業務基本事項;②訂立業務委托合同;③編制資產評估計劃;④進行評估現場調查;⑤收集整理評估資料;⑥評定估算形成結論;⑦編制出具評估報告;⑧整理歸集評估檔案。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估程序》第五條的規定。

8.評估報告P5,資產評估報告中評估假設描述不全面。

資產評估報告中未根據機器設備的預期用途和評估目的,明確評估假設。評估假設包括:①繼續使用或者變現;②原地使用或者移地使用;③現行用途使用或改變用途使用。該情形不符合《資產評估執業準則-機器設備》第十一條的規定。

9.評估報告P5,資產評估報告中的特別事項說明描述不全面。

評估報告中的特別事項說明描述不全面,缺少權屬等主要資料是否完整以及是否存在瑕疵的情形等事項。并且評估報告中缺少提示資產評估報告使用人對特別事項予以關注的文字描述。

上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十五條的規定。

10.評估報告P6,資產評估報告中的評估報告使用限制說明描述不全。

評估報告中的評估報告使用限制說明描述不全。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十六條的規定。

11.評估報告無附件目錄。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第十一條的規定。

12.附件不完整。

1)附件缺少:資產評估師資格證書;

《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十八條,資產評估報告附件通常包括:(一)評估對象所涉及的主要權屬證明資料;(二)委托人和其他相關當事人的承諾函;(三)資產評估機構及簽名資產評估專業人員的備案文件或者資格證明文件;(四)資產評估匯總表或者明細表。

2)評估報告附件,缺資產評估備案公函?!鍍攔雷矢裰な欏芬丫棧?。

13.評估報告附件,未使用新模板;

1)資產評估業務約定書,未根據新準則更新為:資產評估委托合同;不符合《資產評估執業準則-資產評估委托合同》的規定。

2)《資產評估委托方及資產占有方承諾函》,不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十八條,資產評估報告附件通常包括:(一)評估對象所涉及的主要權屬證明資料;(二)委托人和其他相關當事人的承諾函。

14.無評估說明。

該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估檔案》第十條的規定。

四、山東林海房地產資產價格評估有限公司

資產評估報告檢查發現的共性問題:

1.部分報告無防偽報備頁

2.報告的標題不明晰

被檢查單位撰寫的評估報告標題不明晰,未明確經濟行為和評估對象,應按“企業名稱+經濟行為關鍵詞+評估對象+資產評估報告”的形式完善。

3.評估摘要、目錄等待完善

被檢查單位評估報告摘要、目錄沿用舊模板,有待按評估準則完善。

4.評估程序方面

通過檢查發現,被評估單位存在評估程序履行不充分、不到位等。評估程序執行過于簡化,缺乏管理類和操作類底稿,評估人員執行評估的全過程未閉環。

5.評估假設方面

部分報告評估假設針對性不強,未根據具體的評估對象補充假設。

6.評估依據方面

根據評估準則,資產評估應說明采用的法律依據、準則依據、權屬依據和取價依據等。通過檢查發現,被檢查單位未完整說明評估遵循的各項依據,如部分項目缺與評估目的相關的法律法規依據;報告未列示項目可能涉及的全部準則依據、引用的部分準則依據已作廢;權屬依據待完善;部分項目取價依據針對性不強。

7.評估方法定義不明晰,評估方法運用與計算方面

評估方法定義不明晰。

采用成本法的,無評估說明及計算工作底稿。項目缺少現場勘查紀錄。

采用市場法的,無評估說明及計算工作底稿。項目缺少現場勘查紀錄。

未抽查到收益法的評估項目。

8.評估報告內容缺失與規范性方面

資產評估報告正文應包括的內容描述不全面。如資產評估報告標題不正確、報告正文中標題描述不正確;評估范圍待完善,有待在權屬特性、物理特性、經濟特性等方面細化。

9.評估報告評估程序執行未全部說明評估基本程序的執行情況。

資產評估報告中評估程序實施過程和情況描述沿用舊模板,應按《資產評估執業準則-資產評估程序》(中評協201836號)補充完善。

評估報告中的特別事項說明描述不全面,缺少權屬等主要資料是否完整以及是否存在瑕疵的情形、未決事項、法律糾紛等不確定因素等事項的披露。

部分評估報告使用限制說明中關于評估結論的使用有效期描述錯誤。

10.評估說明規范性不足

被檢查單位無評估說明,應著重在評估事項說明、評估對象概況、評估流程、評估方法、市場調查、各項參數的確定和測算過程補充完善。

11.評估工作底稿與規范性方面

評估工作底稿規范性和完備性不足,管理類底稿僅有評估委托合同,操作類底稿部分僅有現場照片,現場勘查記錄不完整等,對評估結論形成有效支持不足。

12.檔案歸檔

項目檔案歸檔不及時(檔案盒僅有評估報告)。

13.簽訂資產評估委托合同方面

《資產評估委托合同》沿用舊模板,不完整,缺少爭議解決、資產評估機構和委托人的住所、聯系人及聯系方式、報告使用范圍、報告提交方式、簽署時間、簽署地點,部分合同缺評估收費。對《資產評估執業準則資產評估委托合同》的執行待加強。

資產評估報告具體檢查意見:

報告1XXX擁有8頭生牛資產評估報告

(一)被檢查資產評估報告基本情況

評估報告名稱: XXX擁有8頭生牛資產評估報告;評估報告文號:魯林資評字(2018)第10號;評估基準日:2018125日;評估目的:轉讓;評估對象:8頭生牛;評估方法:市場比較法;評估結果:9.09萬元;簽字評估師:韓明淑、王均現;報告日期:2018126日。

(二)具體檢查意見

1.評估底稿——管理類底稿嚴重缺失(僅有評估報告附件中的“資產評估委托合同”,其余均沒有),不符合《資產評估執業準則-評估檔案》(中評協201734號)第九條的規定,同時不符合《資產評估執業準則-資產評估程序》(中評協201731號)的規定。

1)底稿中缺“資產評估業務基本事項的記錄”、“資產評估計劃”、“資產評估業務執行過程中重大問題處理記錄”、“資產評估業務的審核意見”;

2)《資產評估委托合同》不完整,缺少爭議解決、資產評估機構和委托人的住所、聯系人及聯系方式、報告使用范圍、報告提交方式、簽署時間、簽署地點。不符合《資產評估執業準則-資產評估委托合同》第六條的規定;

可參照《資產評估執業準則-資產評估委托合同》第六條的規定。

2.評估底稿——操作類底稿嚴重缺失,(底稿中僅有18頭牛的現場記錄,其余均沒有),不符合《資產評估執業準則-評估檔案》(中評協201734號)第十條的規定。

1)無評估說明;

2)無現場照片;

3)現場勘查記錄不完整;

4)無詢價記錄;

5)無產權持有人蓋章或簽字的《評估明細表》。

以上情形不符合《資產評估執業準則-資產評估程序》(中評協201731號)。

3.評估報告目錄,內容不準確

1)評估報告目錄“1委托方、產權持有者和委托方以外的其他評估報告使用者”、“4價值類型及其定義”,目錄內容不準確。

上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201732號)第十四條要求。

4.資產評估報告摘要部分內容描述不正確。

1P2……采用資產基礎法”,評估方法描述前后矛盾;

2P2評估報告摘要標題“一評估委托方”、“二產權持有者” 、“四評估范圍與對象”,標題內容不準確;

3P3“評估結論有效期……”評估基準日描述有誤;

4P3…….委托方及資產評估業務約定書…..” 描述內容不準確。

上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第十四條的規定。

5.評估報告的標題不明晰

被檢查單位撰寫的評估報告標題不明晰,未明確經濟行為和評估對象,應按“企業名稱+經濟行為關鍵詞+評估對象+資產評估報告”的形式完善。

P4XXX擁有8頭生牛資產評估報告” 標題不明晰。

6.資產評估報告正文應包括的內容描述不正確。

1)評估報告正文標題“一委托方、產權持有者和委托方以外的其他評估報告使用者”、“ 四價值類型及其定義”,標題內容不準確。

上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第十四條的規定。

7.評估報告中無委托人及產權持有人的介紹。

可參照《企業國有資產評估報告指南》第十三條的相關規定。

8.對評估對象和評估范圍的描述不完整

P5評估報告中評估范圍缺少委托評估的資產的法律權屬狀況、經濟狀況和物理狀況等。

《資產評估執業準則-評估報告》(中評協201732號)第十七條,資產評估報告中應當載明評估對象和評估范圍,并描述評估對象的基本情況。

可參照《企業國有資產評估報告指南》第十五條的相關規定。

9.評估報告法律依據、準則依據、權屬依據、取價依據不準確、不完整。

P6法律依據列示的準則依據已經作廢,如“中國資產評估協會2008《資產評估新準則》”、“中國注冊會計師協會會協[2003]18號《注冊資產評估師關注評估對象權屬指導意見》”已經作廢。

P6準則依據,列示的準則依據全部是作廢的準則依據,建議根據本次評估項目的具體情況增加相應的準則依據。

無權屬依據。

權屬依據列示有誤,P6《資產評估業務約定書》、委托方《中華人民共和國組織機構代碼證》復印件,不是權屬依據。

取價依據針對性不強,待完善。

《資產評估執業準則-評估報告》第二十條,資產評估報告應當說明資產評估采用的法律依據、準則依據、權屬依據及取價依據等。

10.評估報告中評估方法的定義不明晰,未對評估方法的及適用性進行有效分析。

P7評估方法,未根據評估目的、評估對象、價值類型、資料收集等情況,對三種評估基本方法的適用性進行充分分析,未完整說明方法選擇的理由等。

P7“按照……《資產評估操作規范意見(試行)》”,該文件已經作廢。

“成本法即資產基礎法……”本次評估不是企業價值評估,缺與本次評估相關的房產的成本法定義。

以上情形不符合《資產評估執業準則-評估報告》(中評協201732號)第二十一條,資產評估報告應當說明所選用的評估方法及其理由。

11.資產評估報告中評估程序實施過程和情況描述不全面。

P8資產評估報告中的評估程序實施過程和情況描述不全面,沿用舊模板,有“與委托方簽訂資產評估業務約定書”的描述。

該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估程序》(中評協201731號)第五條的規定。

建議參照《資產評估執業準則-資產評估程序》(中評協201731號)第五條的規定,資產評估基本程序包括:①明確業務基本事項;②訂立業務委托合同;③編制資產評估計劃;④進行評估現場調查;⑤收集整理評估資料;⑥評定估算形成結論;⑦編制出具評估報告;⑧整理歸集評估檔案。

12.評估假設待完善

評估假設應針對本次評估目的資產轉讓補充相應假設。

應按《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十三條、《資產評估執業準則-不動產》第十一條。

13.資產評估報告中的特別事項說明描述不全面。

評估報告中的特別事項說明描述不全面,缺少權屬等主要資料是否完整以及是否存在瑕疵的情形、未決事項及法律糾紛等不確定因素等事項。

《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201732號)第二十五條要求資產評估報告的特別事項說明包括:

(一)權屬等主要資料不完整或者存在瑕疵的情形;

(二)未決事項、法律糾紛等不確定因素;

(三)重要的利用專家工作及相關報告情況;

(四)重大期后事項。

資產評估報告應當重點提示資產評估報告使用人對特別事項予以關注。

14.評估報告附件目錄待完善

P14附件目錄列示的“委托方和相關當事方的承諾函”、“簽字注冊資產評估師的承諾函”、 “簽字注冊資產評估師資格證書”;

不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201732號)第二十八條的規定。

可參照《企業國有資產評估報告指南》第二十七條的規定。

15.評估明細表,內容不完整

《評估明細表》,表尾缺“產權持有填表人”、填表日期。

可參照《企業國有資產評估報告指南》第三十一條的規定。

16.評估報告附件承諾函未根據準則更新。

資產評估報告附件“委托方承諾函”應根據準則要求變更為“委托人和其他相關當事人的承諾函”。

該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201732號)第二十八條的規定。

17.評估報告附件“注冊資產評估師承諾函”未根據準則更新。

可參照《企業國有資產評估報告指南》第二十七條的規定。

18.無評估說明。

報告2:沂南縣XXX房產建筑物資產評估報告

(一)被檢查資產評估報告基本情況

評估報告名稱:沂南縣XXX房產建筑物資產評估報告;評估報告文號魯林資評字(2019)第001號;評估基準日:2018125日;評估目的:為委托方依法提供資產價值依據;評估對象:房產建筑物;評估方法:市場法及成本法;評估結果:333.88萬元;簽字評估師:韓明淑、王均現;報告日期:20190109日。

(二)具體檢查意見

1.評估底稿——管理類底稿嚴重缺失(僅有評估報告附件中的“資產評估委托合同”,其余均沒有),不符合《資產評估執業準則-評估檔案》(中評協201837號)第九條的規定,同時不符合《資產評估執業準則-資產評估程序》(中評協201836號)的規定。

1)缺“資產評估業務基本事項的記錄”、“資產評估計劃”、 “資產評估業務執行過程中重大問題處理記錄”、“資產評估業務的審核意見”;

2)《資產評估委托合同》不完整,缺少爭議解決、資產評估機構和委托人的住所、聯系人及聯系方式、報告使用范圍、報告提交方式、簽署時間、簽署地點。不符合《資產評估執業準則-資產評估委托合同》第六條的規定。

可參照《資產評估執業準則-資產評估委托合同》第六條的規定。

2.評估底稿——操作類底稿嚴重缺失,(底稿中僅有現場照片,其余均沒有),不符合《資產評估執業準則-評估檔案》(中評協201837號)第十條的規定,同時不符合《資產評估執業準則-資產評估程序》(中評協201836號)的規定。

1)無評估說明;

2)無現場勘查記錄;

3)無成本法的計算過程、計算依據及資料;

4)無市場法的計算過程、計算依據及資料;

5)無產權持有人蓋章或簽字的《評估明細表》。

3.評估報告目錄,內容不準確

1)評估報告目錄“1委托方、產權持有者和委托方以外的其他評估報告使用者”、“4價值類型及其定義”,目錄內容不準確;

上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201835號)第十四條要求。

4.資產評估報告摘要部分內容描述不正確。

1P2……采用資產基礎法”,評估方法描述前后矛盾;

2P2評估報告摘要標題“一評估委托方”、“二產權持有者” 、“四評估范圍與對象”,標題內容不準確;

3P3“評估結論有效期自評估基準日20181205日——20200108日” 評估結論有效期描述有誤。

4P3…….委托方及資產評估業務約定書…..” 描述內容不準確;

上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201835號)第十四條的規定。

5.評估報告的標題不明晰

被檢查單位撰寫的評估報告標題不明晰,未明確經濟行為和評估對象,應按“企業名稱+經濟行為關鍵詞+評估對象+資產評估報告”的形式完善。

P4XXX房產建筑物資產評估報告” 標題不明晰。

6.資產評估報告正文應包括的內容描述不正確。

評估報告正文標題“一委托方、產權持有者和委托方以外的其他評估報告使用者”、“ 四價值類型及其定義”,標題內容不準確。

上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201835號)第十四條的規定。

7.評估報告中無委托人及產權持有人的介紹。

可參照《企業國有資產評估報告指南》第十三條的相關規定。

8.對評估對象和評估范圍的描述不完整。

P5評估報告中評估范圍缺少委托評估的資產的法律權屬狀況、經濟狀況和物理狀況等。

缺少房產所占土地的情況說明。

《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201835號)第十七條,資產評估報告中應當載明評估對象和評估范圍,并描述評估對象的基本情況。

可參照《企業國有資產評估報告指南》第十五條的相關規定。

9.評估報告法律依據、準則依據、權屬依據、取價依據不準確、不完整。

1P6法律依據列示的準則依據已經作廢,如“中國資產評估協會2008《資產評估新準則》”、“中國注冊會計師協會會協[2003]18號《注冊資產評估師關注評估對象權屬指導意見》”已經作廢。

2P6準則依據,列示的準則依據全部是作廢的準則依據,建議根據本次評估項目的具體情況增加相應的準則依據。

準則依據建議增加《企業國有資產評估報告指南》。

3)無權屬依據。

權屬依據列示有誤,P6《資產評估業務約定書》、委托方《中華人民共和國組織機構代碼證》復印件,不是權屬依據。

4)取價依據針對性不強,待完善。

《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201835號)第二十條,資產評估報告應當說明資產評估采用的法律依據、準則依據、權屬依據及取價依據等。

10.評估報告中評估方法的定義不明晰,未對評估方法的及適用性進行有效分析。

1P7評估方法,未根據評估目的、評估對象、價值類型、資料收集等情況,對三種評估基本方法的適用性進行充分分析,未完整說明方法選擇的理由等;

2P7“按照……《資產評估操作規范意見(試行)》”,該文件已經作廢;

3)“成本法即資產基礎法……”本次評估不是企業價值評估,缺與本次評估相關的房產的成本法定義。

以上情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201835號)第二十一條,資產評估報告應當說明所選用的評估方法及其理由。

建議參照《資產評估執業準則-不動產》(中評協201738號)第四章的有關規定。

11.資產評估報告中評估程序實施過程和情況描述不全面。

P8資產評估報告中的評估程序實施過程和情況描述不全面,沿用舊模板,有“與委托方簽訂資產評估業務約定書”的描述,有誤。

該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估程序》(中評協201836號)第五條的規定。

建議參照《資產評估執業準則-資產評估程序》(中評協201836號)第五條的規定,資產評估基本程序包括:①明確業務基本事項;②訂立業務委托合同;③編制資產評估計劃;④進行評估現場調查;⑤收集整理評估資料;⑥評定估算形成結論;⑦編制出具評估報告;⑧整理歸集評估檔案。

12.評估假設待完善。

評估假設應針對本次評估目的補充相應的假設。

應按《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201835號)第二十三條、《資產評估執業準則-不動產》(中評協201738號)第十一條。

13.資產評估報告中的特別事項說明描述不全面。

評估報告中的特別事項說明描述不全面,缺少權屬等主要資料是否完整以及是否存在瑕疵的情形、未決事項及法律糾紛等不確定因素等事項。

《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201835號)第二十五條要求資產評估報告的特別事項說明包括:

(一)權屬等主要資料不完整或者存在瑕疵的情形;

(二)未決事項、法律糾紛等不確定因素;

(三)重要的利用專家工作及相關報告情況;

(四)重大期后事項。

資產評估報告應當重點提示資產評估報告使用人對特別事項予以關注。

14.資產評估報告中的評估報告使用限制說明描述有誤。

P13“評估結論有效期自評估基準日20181205日——20200108日” 評估結論有效期描述有誤。

15.評估報告附件目錄待完善。

P14附件目錄列示的“委托方和相關當事方的承諾函”、“簽字注冊資產評估師的承諾函”、“簽字注冊資產評估師資格證書”。

不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201835號)第二十八條的規定。

可參照《企業國有資產評估報告指南》第二十七條的規定。

16.評估明細表,內容不完整。

《評估明細表》,表尾缺“產權持有填表人”、填表日期;“注冊資產評估師”名稱有誤。

可參照《企業國有資產評估報告指南》第三十一條的規定。

17.評估報告附件承諾函未根據準則更新。

資產評估報告附件“委托方承諾函”應根據準則要求變更為“委托人和其他相關當事人的承諾函”。

該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201835號)第二十八條的規定。

18.評估報告附件“注冊資產評估師承諾函”未根據準則更新

可參照《企業國有資產評估報告指南》第二十七條的規定。

19.無評估說明。

報告3:蒙陰縣XXX自建房屋及裝修資產評估報告

(一)被檢查資產評估報告基本情況

評估報告名稱:蒙陰縣XXX自建房屋及裝修資產評估報告;評估報告文號:魯林資評字(2019)第012號;評估基準日:201917日;評估目的:為委托方依法提供資產價值依據;評估對象:蒙陰縣XXX自建房屋及裝修;評估方法:成本法;評估結果:15.76萬元;簽字評估師:韓明淑王均現;報告日期:2019310日。

(二)具體檢查意見

1.評估底稿——管理類底稿嚴重缺失(僅有評估報告附件中的“委托鑒定書”,其余均沒有),底稿中缺“資產評估業務基本事項的記錄”、“資產評估計劃”、 “資產評估業務執行過程中重大問題處理記錄”、“資產評估業務的審核意見”不符合《資產評估執業準則-評估檔案》(中評協201837號)第九條的規定;同時不符合《資產評估執業準則-資產評估程序》(中評協201836號)的規定。

2.評估底稿——操作類底稿嚴重缺失,(底稿中僅有現場照片,其余均沒有)。

1)無評估說明;

2)無現場勘查記錄;

3)無成本法的計算過程、計算依據及資料;

4)無產權持有人蓋章或簽字的《評估明細表》;

以上情形不符合《資產評估執業準則-評估檔案》(中評協201837號)第十條的規定;同時不符合《資產評估執業準則-資產評估程序》(中評協201836號)的規定。

3.評估報告目錄,內容不準確。

評估報告目錄“1委托方、產權持有者和委托方以外的其他評估報告使用者”、“4價值類型及其定義”,目錄內容不準確。

上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201835號)第十四條要求。

4.資產評估報告摘要部分內容描述不正確。

1P2……采用資產基礎法”,評估方法描述前后矛盾;

2P2評估報告摘要標題“一評估委托方”、“二產權持有者”、“四評估范圍與對象”,標題內容不準確;

3P3“評估結論有效期自評估基準日2019310日——202039日” 評估結論有效期描述有誤;

4P3…….委托方及資產評估業務約定書…..” 描述內容不準確。

上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201835號)第十四條的規定。

5.評估報告的標題不明晰。

被檢查單位撰寫的評估報告標題不明晰,未明確經濟行為和評估對象,應按“企業名稱+經濟行為關鍵詞+評估對象+資產評估報告”的形式完善。

P4“蒙陰縣XXX自建房屋及裝修資產評估報告” 標題不明晰。

6.資產評估報告正文應包括的內容描述不正確。

評估報告正文標題“一委托方、產權持有者和委托方以外的其他評估報告使用者”、“ 四價值類型及其定義”,標題內容不準確。

上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201835號)第十四條的規定。

7.評估報告中無委托人及產權持有人的介紹。

可參照《企業國有資產評估報告指南》第十三條的相關規定。

8.對評估對象和評估范圍的描述不完整。

P5評估報告中評估范圍缺少委托評估的資產的法律權屬狀況、經濟狀況和物理狀況等。

《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201835號)第十七條,資產評估報告中應當載明評估對象和評估范圍,并描述評估對象的基本情況。

可參照《企業國有資產評估報告指南》第十五條的相關規定。

9.評估基準日的確定依據不充分。

P7本次評估接受“蒙陰縣人民法院技術室”的委托,評估基準日不是由評估機構來確定,委托日即為評估基準日。

10.評估報告法律依據、準則依據、權屬依據、取價依據不準確、不完整。

1P6法律依據列示的準則依據已經作廢,如“中國資產評估協會2008《資產評估新準則》”、“中國注冊會計師協會會協[2003]18號《注冊資產評估師關注評估對象權屬指導意見》”已經作廢;

2P6準則依據,列示的準則依據全部是作廢的準則依據,建議根據本次評估項目的具體情況增加相應的準則依據;

3)無權屬依據。

權屬依據列示有誤,P8《資產評估業務約定書》不是權屬依據。

4)取價依據針對性不強,待完善。

《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201835號)第二十條,資產評估報告應當說明資產評估采用的法律依據、準則依據、權屬依據及取價依據等。

應參照《資產評估執業準則-不動產》(中評協201738號)第六條的規定。

11.評估報告中評估方法的定義不明晰,未對評估方法的及適用性進行有效分析。

1P7評估方法,未根據評估目的、評估對象、價值類型、資料收集等情況,對三種評估基本方法的適用性進行充分分析,未完整說明方法選擇的理由等。

2P9“按照……《資產評估操作規范意見(試行)》”,該文件已經作廢。

3P9“成本法即資產基礎法……”本次評估不是企業價值評估,缺與本次評估相關的房產的成本法定義。

4P9……適合使用市場比較法”、“……采用成本法”,與P4摘要“評估方法:成本法”,前后不一致。

以上情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201835號)第二十一條,資產評估報告應當說明所選用的評估方法及其理由。

建議參照《資產評估執業準則-不動產》(中評協201738號)第四章的有關規定。

12.資產評估報告中評估程序實施過程和情況描述不全面。

P9資產評估報告中的評估程序實施過程和情況描述不全面,沿用舊模板,有“與委托方簽訂資產評估業務約定書”的描述,有誤。

該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估程序》(中評協201836號)第五條的規定。

建議參照《資產評估執業準則-資產評估程序》(中評協201836號)第五條的規定,資產評估基本程序包括:①明確業務基本事項;②訂立業務委托合同;③編制資產評估計劃;④進行評估現場調查;⑤收集整理評估資料;⑥評定估算形成結論;⑦編制出具評估報告;⑧整理歸集評估檔案。

13.資產評估報告中的特別事項說明描述不全面。

評估報告中的特別事項說明描述不全面,缺少權屬等主要資料是否完整以及是否存在瑕疵的情形、未決事項及法律糾紛等不確定因素等事項。

《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201835號)第二十五條要求資產評估報告的特別事項說明包括:

(一)權屬等主要資料不完整或者存在瑕疵的情形;

(二)未決事項、法律糾紛等不確定因素;

(三)重要的利用專家工作及相關報告情況;

(四)重大期后事項。

資產評估報告應當重點提示資產評估報告使用人對特別事項予以關注。

14.資產評估報告中的評估報告使用限制說明描述有誤

P13“評估結論有效期自評估基準日2019310日——202039日” 評估結論有效期描述有誤。

15.評估報告正文無資產評估師簽名

P14無資產評估師簽名。不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201835號)第十四條的規定。

16.評估報告附件目錄待完善

P14附件目錄列示的“簽字注冊資產評估師的承諾函”、 “簽字注冊資產評估師資格證書”。

不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201835號)第二十八條的規定。

可參照《企業國有資產評估報告指南》第二十七條的規定。

17.評估明細表,內容不完整

《評估明細表》,表尾缺“產權持有填表人”、填表日期;“注冊資產評估師”名稱有誤。

可參照《企業國有資產評估報告指南》第三十一條的規定。

18.評估報告附件承諾函未根據準則更新。

資產評估報告附件“委托方承諾函”應根據準則要求變更為“委托人和其他相關當事人的承諾函”。

該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》(中評協201835號)第二十八條的規定。

19.評估報告附件“注冊資產評估師承諾函”未根據準則更新

可參照《企業國有資產評估報告指南》第二十七條的規定。

20.無評估說明。

21.無防偽報備頁。

報告4:大莊鎮XXX所屬部分房屋等地上附著物

(一)被檢查資產評估報告基本情況

評估報告名稱:大莊鎮XXX所屬部分房屋等地上附著物;評估報告文號:魯林資評字(2018)第11號;評估基準日:20181120日;評估目的:清理地上附著物;評估對象:地上附著物;評估方法:市場法;評估結果:30.49萬元;簽字評估師:王均現、韓明淑;報告日期:20181121日。

(二)具體檢查意見

1.資產評估報告標題描述不正確。

資產評估報告標題應描述為“企業名稱+經濟行為關鍵詞+評估對象+資產評估報告”的格式,該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》的規定。

2.資產評估報告中部分文字描述不正確。

資產評估報告中仍在使用“委托方、產權持有者、資產占有方、業務約定書”等的文字描述,資產評估準則采用的文字描述為“委托人、產權持有人、被評估單位、資產評估委托合同”等,上述情形不符合《資產評估基本準則》的規定。

3.資產評估報告中摘要部分描述不全面。

1)資產評估報告摘要部分緒言段評估方法描述為資產基礎法,第六項評估方法:描述為市場法,前后矛盾。

2)資產評估報告中摘要部分缺少“提醒報告使用人正確理解評估結論”的文字描述。

上述情形不符合資產評估準則的規定。

4.資產評估報告正文中標題描述不正確。

資產評估報告正文中第一條標題描述為“委托方、產權持有者和委托方以外的其他評估報告使用者,《資產評估執業準則-資產評估報告》中要求該標題描述應為“委托人及其他資產評估報告使用人”;并且資產評估報告中未介紹產權持有人的情況。該情形不符合《資產評估基本準則》和《資產評估執業準則-資產評估報告》第十四條的規定。

5.資產評估報告中評估目的描述不清晰,并且與資產評估委托合同中描述的評估目的不一致。

資產評估委托合同中描述的評估目的為“為委托方資產轉讓提供價值參考依據”,資產評估報告摘要中描述的評估目的為“為委托方清理相關地上物提供價值參考依據”,資產評估報告正文中描述的評估目的為“確定申報資產的補償價值”。資產評估報告中描述的評估目的與資產評估委托合同中描述的評估目的不一致。上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第十六條的規定。

6.資產評估報告中評估對象和評估范圍描述不規范、不全面。

資產評估報告中缺少對委托評估資產的權屬狀況、物理狀況和經濟狀況的描述。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第十七條的規定。

7.資產評估報告中評估依據描述不規范、不全面。

1)資產評估報告中列示的法律依據“中國資產協會2008《資產評估新準則》、中國注冊會計師協會“會協(200318號”《注冊資產評估師關注評估對象法律權屬指導意見》”,均已經作廢。

2)資產評估報告中列示的準則依據《資產評估準則-固定資產》描述錯誤,準則依據缺少《資產評估執業準則-資產評估檔案》、《資產評估執業準則-資產評估委托合同》、《資產評估執業準則-不動產》、《資產評估價值類型指導意見》、《資產評估對象法律權屬指導意見》等。

3)資產評估報告中列示的權屬依據為資產評估業務約定書、委托方企業法人營業執照復印件,權屬依據描述不正確。權屬依據通常包括國有資產產權登記證書、基準日股份持有證明、出資證明、國有土地使用證(或者國有土地使用權出讓合同)、房屋所有權證、房地產權證(或者不動產權證書)、采礦許可證、勘查許可證、林權證、專利證(發明專利證書、實用新型專利證書、外觀設計專利證書)、商標注冊證、著作權(版權)相關權屬證明、船舶所有權登記證書、船舶國籍證書、機動車行駛證、有關產權轉讓合同、其他權屬證明文件等;

上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十條的規定。

8.資產評估報告中評估方法描述引用的準則依據不正確。

評估報告中描述“按照《資產評估操作規范意見(試行)》等評估法規規章的規定,評估方法一般有市場比較法、收益法和成本法三種”,上述《資產評估操作規范意見(試行)》文件已作廢。并且資產評估報告中成本法的定義描述錯誤。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十一條的規定。

9.資產評估報告中評估假設與評估目的矛盾。

資產評估報告中評估假設為持續使用假設,與評估目的矛盾。該情形不符合資產評估準則的規定。

10.資產評估報告中的特別事項說明描述不全面。

資產評估報告中的特別事項說明描述不全面,缺少權屬等主要資料是否完整以及是否存在瑕疵等事項。上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十五條的規定。

11.資產評估委托合同內容未根據準則全面更新。

資產評估委托合同的內容描述缺少《資產評估執業準則-資產評估委托合同》準則要求的部分內容。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估委托合同》的要求。

《資產評估執業準則-資產評估委托合同》第六條  資產評估委托合同通常包括下列內容:①資產評估機構和委托人的名稱、住所、聯系人及聯系方式;②評估目的;③評估對象和評估范圍;④評估基準日;⑤評估報告使用范圍;⑥評估報告提交期限和方式;⑦評估服務費總額或者支付標準、支付時間及支付方式;⑧資產評估機構和委托人的其他權利和義務;⑨違約責任和爭議解決;⑩合同當事人簽字或者蓋章的時間;⑾合同當事人簽字或者蓋章的地點。

12.委托方承諾函、注冊資產評估師承諾函未根據準則更新。

委托方承諾函未根據準則更新為“委托人和其他相關當事人的承諾函”;注冊資產評估師承諾函未根據準則更新為“資產評估師承諾函”。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》的規定。

13.評估工作底稿中缺少評估值計算過程底稿。

報告5:山東XXX農業發展有限公司資產評估報告

(一)被檢查資產評估報告基本情況

評估報告名稱:山東XXX農業發展有限公司資產評估報告;評估報告文號:魯林資評字(2019)第003號;評估基準日:2019113日;評估目的:申報資產的價值;評估對象:溫室大棚、苗木等;評估方法:市場法;評估結果:690.73萬元;簽字評估師:王均現、韓明淑;報告日期:2019118日。

(二)具體檢查意見

1.資產評估報告標題描述不正確。

資產評估報告標題應描述為“企業名稱+經濟行為關鍵詞+評估對象+資產評估報告”的格式,該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》的規定。

2.資產評估報告中部分文字描述不正確。

資產評估報告中仍在使用“委托方、產權持有者、資產占有方、業務約定書、注冊資產評估師”等的文字描述,資產評估準則采用的文字描述為“委托人、產權持有人、被評估單位、資產評估委托合同、資產評估師”等,上述情形不符合《資產評估基本準則》的規定。

3.資產評估報告中摘要部分描述不全面。

資產評估報告摘要部分緒言段評估方法描述為資產基礎法,第六項評估方法:描述為市場法,前后矛盾。

資產評估報告中摘要部分缺少“提醒報告使用人正確理解評估結論”的文字描述。

上述情形不符合資產評估準則的規定。

4.資產評估報告正文中標題描述不正確。

資產評估報告正文中第一條標題描述為“委托方、產權持有者和委托方以外的其他評估報告使用者”,《資產評估執業準則-資產評估報告》中要求該標題描述應為“委托人及其他資產評估報告使用人”;并且資產評估報告中未介紹產權持有人的概況。該情形不符合《資產評估基本準則》和《資產評估執業準則-資產評估報告》第十四條的規定。

5.資產評估報告中評估對象和評估范圍描述不全面。

資產評估報告中缺少對委托評估資產的權屬狀況、實物狀況等基本情況的描述。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第十七條的規定。

6.資產評估報告中評估依據描述不規范、不全面。

1)資產評估報告中列示的法律依據“中國資產協會2008《資產評估新準則》、中國注冊會計師協會“會協(200318號”《注冊資產評估師關注評估對象法律權屬指導意見》”,均已經作廢。

2)資產評估報告中列示的準則依據《資產評估準則-固定資產》描述錯誤,準則依據缺少《資產評估執業準則-資產評估檔案》、《資產評估執業準則-資產評估委托合同》、《資產評估執業準則-不動產》、《資產評估價值類型指導意見》、《資產評估對象法律權屬指導意見》等。

3)資產評估報告中列示的權屬依據為資產評估業務約定書、委托書,權屬依據描述不正確。權屬依據通常包括國有資產產權登記證書、基準日股份持有證明、出資證明、國有土地使用證(或者國有土地使用權出讓合同)、房屋所有權證、房地產權證(或者不動產權證書)、采礦許可證、勘查許可證、林權證、專利證(發明專利證書、實用新型專利證書、外觀設計專利證書)、商標注冊證、著作權(版權)相關權屬證明、船舶所有權登記證書、船舶國籍證書、機動車行駛證、有關產權轉讓合同、其他權屬證明文件等。

上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》的規定。

7.資產評估報告中評估方法描述引用的準則依據不正確。

資產評估報告中描述“按照《資產評估操作規范意見(試行)》等評估法規規章的規定,評估方法一般有市場比較法、收益法和成本法三種”,上述《資產評估操作規范意見(試行)》文件已作廢。并且資產評估報告中成本法的定義描述錯誤。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十一條的規定。

8.資產評估報告中的特別事項說明描述不全面。

資產評估報告中的特別事項說明描述不全面,缺少權屬等主要資料是否完整以及是否存在瑕疵、是否有未提供的關鍵資料等事項。上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十五條的規定。

9.資產評估報告中評估結論有效期描述不正確。

資產評估報告中評估結論有效期描述為自評估報告提交日開始起一年有效期?!蹲什攔樂匆底莢?span lang="EN-US">-資產評估報告》第十條 通常只有當評估基準日與經濟行為實現日相距不超過一年時,才可以使用資產評估報告。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第十條的規定。

10.資產評估報告中資產評估師未簽名。

資產評估報告中資產評估師未簽名,該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第八條的規定。

11.資產評估委托合同內容未根據準則全面更新。

資產評估委托合同的內容描述缺少《資產評估執業準則-資產評估委托合同》準則要求的部分內容。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估委托合同》的要求。

《資產評估執業準則-資產評估委托合同》第六條  資產評估委托合同通常包括下列內容:①資產評估機構和委托人的名稱、住所、聯系人及聯系方式;②評估目的;③評估對象和評估范圍;④評估基準日;⑤評估報告使用范圍;⑥評估報告提交期限和方式;⑦評估服務費總額或者支付標準、支付時間及支付方式;⑧資產評估機構和委托人的其他權利和義務;⑨違約責任和爭議解決;⑩合同當事人簽字或者蓋章的時間;⑾合同當事人簽字或者蓋章的地點。

12.注冊資產評估師承諾函未根據準則更新。

注冊資產評估師承諾函未根據準則更新為“資產評估師承諾函”。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》的規定。

13.資產評估工作底稿中缺少充分支持評估結論的依據。

評估操作類底稿中僅有現場照片。

報告6:臨沂市XXX房地產開發有限公司與XXX侵權責任糾紛案涉及資產

(一)被檢查資產評估報告基本情況

評估報告名稱:臨沂市XXX房地產開發有限公司與XXX侵權責任糾紛案涉及資產;評估報告文號:魯林資評字(2019)第069號;評估基準日:201963日;評估目的:申報資產的價值;評估對象:構筑物等;評估方法:市場法;評估結果:23.11萬元;簽字評估師:王均現、韓明淑;報告日期:201965日。

(二)具體檢查意見

1.資產評估報告標題描述不正確。

資產評估報告標題應描述為“企業名稱+經濟行為關鍵詞+評估對象+資產評估報告”的格式,該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》的規定。

2.資產評估報告中部分文字描述不正確。

資產評估報告中仍在使用“委托方、產權持有者、資產占有方、業務約定書、注冊資產評估師”等的文字描述,資產評估準則采用的文字描述為“委托人、產權持有人、被評估單位、資產評估委托合同、資產評估師”等,上述情形不符合《資產評估基本準則》的規定。

3.資產評估報告中摘要部分描述不正確、不全面。

資產評估報告摘要部分緒言段落評估方法描述為資產基礎法,第六項評估方法:描述為市場法,前后矛盾。

資產評估報告摘要部分對產權持有者的描述為“臨沂市興良房地產開發有限公司與袁中華侵權責任糾紛案涉及資產”,描述不正確。

資產評估報告中摘要部分缺少“提醒報告使用人正確理解評估結論”的文字描述。

上述情形不符合資產評估準則的規定。

4.資產評估報告正文中標題描述不正確。

資產評估報告正文中第一條標題描述為“委托方、產權持有者和委托方以外的其他評估報告使用者”,《資產評估執業準則-資產評估報告》中要求該標題描述應為“委托人及其他資產評估報告使用人”。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第十四條的規定。

5.資產評估報告中評估對象和評估范圍描述不全面。

資產評估報告中缺少對委托評估資產的權屬狀況、實物狀況等基本情況的描述。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第十七條的規定。

6.資產評估報告中評估依據描述不規范、不全面。

1)資產評估報告中列示的法律依據“中國資產協會2008《資產評估新準則》、中國注冊會計師協會“會協(200318號”《注冊資產評估師關注評估對象法律權屬指導意見》”,均已經作廢;

2)資產評估報告中列示的準則依據《資產評估準則-固定資產》描述錯誤,準則依據缺少《資產評估執業準則-資產評估檔案》、《資產評估執業準則-資產評估委托合同》、《資產評估執業準則-不動產》、《資產評估執業準則-機器設備》、《資產評估價值類型指導意見》、《資產評估對象法律權屬指導意見》等。

3)資產評估報告中列示的權屬依據為資產評估業務約定書、委托書,權屬依據描述不正確。權屬依據通常包括國有資產產權登記證書、基準日股份持有證明、出資證明、國有土地使用證(或者國有土地使用權出讓合同)、房屋所有權證、房地產權證(或者不動產權證書)、采礦許可證、勘查許可證、林權證、專利證(發明專利證書、實用新型專利證書、外觀設計專利證書)、商標注冊證、著作權(版權)相關權屬證明、船舶所有權登記證書、船舶國籍證書、機動車行駛證、有關產權轉讓合同、其他權屬證明文件等。

上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》的規定。

7.資產評估報告中評估方法描述引用的準則依據不正確。

評估報告中描述“按照《資產評估操作規范意見(試行)》等評估法規規章的規定,評估方法一般有市場比較法、收益法和成本法三種”,上述《資產評估操作規范意見(試行)》文件已作廢。并且資產評估報告中成本法的定義描述錯誤。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十一條的規定。

8.資產評估報告中評估假設描述不全面。

資產評估報告中未根據機器設備的預期用途和評估目的,明確評估假設。評估假設包括:①繼續使用或者變現;②原地使用或者移地使用;③現行用途使用或改變用途使用。該情形不符合《資產評估執業準則-機器設備》第十一條的規定。

9.資產評估報告中的特別事項說明描述不全面。

資產評估報告中的特別事項說明描述不全面,缺少權屬等主要資料是否完整以及是否存在瑕疵、是否有未提供的關鍵資料等事項。上述情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第二十五條的規定。

10.資產評估報告中評估結論有效期描述不正確。

資產評估報告中評估結論有效期描述為自評估報告提交日開始起一年有效期?!蹲什攔樂匆底莢?span lang="EN-US">-資產評估報告》第十條 通常只有當評估基準日與經濟行為實現日相距不超過一年時,才可以使用資產評估報告。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第十條的規定。

11.資產評估報告中資產評估師未簽名。

資產評估報告中資產評估師未簽名,該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》第八條的規定。

12.資產評估委托合同內容未根據準則全面更新。

資產評估委托合同的內容描述缺少《資產評估執業準則-資產評估委托合同》準則要求的部分內容。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估委托合同》的要求。

《資產評估執業準則-資產評估委托合同》第六條  資產評估委托合同通常包括下列內容:①資產評估機構和委托人的名稱、住所、聯系人及聯系方式;②評估目的;③評估對象和評估范圍;④評估基準日;⑤評估報告使用范圍;⑥評估報告提交期限和方式;⑦評估服務費總額或者支付標準、支付時間及支付方式;⑧資產評估機構和委托人的其他權利和義務;⑨違約責任和爭議解決;⑩合同當事人簽字或者蓋章的時間;⑾合同當事人簽字或者蓋章的地點。

13.委托方承諾函、注冊資產評估師承諾函未根據準則更新。

委托方承諾函未根據準則更新為“委托人和其他相關當事人的承諾函”;注冊資產評估師承諾函未根據準則更新為“資產評估師承諾函”。該情形不符合《資產評估執業準則-資產評估報告》的規定。

14.資產評估工作底稿中缺少充分支持評估結論的依據。

評估操作類底稿中僅有現場照片。

以上資產評估機構和有關資產評估師,要嚴格按照行業有關規定和執業準則,認真進行整改。整改期滿后,協會將組織人員進行復查,經檢查仍達不到要求的從嚴處理,需要行政處罰的,將移交行政機關處理。各資產評估機構和資產評估師要引以為戒,依法執業,恪守準則,不斷提高執業水平。

 

 

山東省資產評估協會

20191118

 

 

 

 

 

            

關閉文章】    
188竞彩足球比分首页 | 聯系我們?。?a href="#">加入收藏?。?a >公安機關備案號:37010302000639
山東省注冊會計師協會版權所有,未經授權不得轉載
{ganrao} 天津11选五开奖走势 棋牌类游戏源码 国内正规期货配资平台 盈策略 江西多乐彩开奖走势 杨方在线配资权威平台 吉林快三开奖结果今天 重庆幸运农场怎么玩才能稳赚 北京赛车计划公式 湖南快乐十分开奖图表手机版 3d图谜牛彩网 时时彩双面盘诀窍 连码是指什么生肖 新疆体育11选五走势图 上证指数行情分析 山东十一选五走势图山东十一选五下载